06-139 | Buwis sa Virginia

Uri ng Buwis

Buwis sa Pagbebenta at Paggamit ng Titingi

Paglalarawan

Kusang-loob na Kahilingan sa Pagbubunyag

Paksa

Ari-arian na napapailalim sa buwis,

Mga Transaksyon na Nabubuwisan

Petsa ng Paglabas

10-24-2006

Oktubre 24, 2006

Re: Kahilingan para sa Pagpapasya: Buwis sa Pagbebenta at Paggamit ng Titingi
Kusang-loob na Kahilingan sa Pagbubunyag

Mahal na *****:

Ito ay bilang tugon sa iyong sulat kung saan nagsumite ka ng naghaharing kahilingan at isang Voluntary Disclosure Request para sa iyong kliyente (ang "Kumpanya"). Humihingi ako ng paumanhin sa pagkaantala sa pagsagot sa iyong liham.

Mga katotohanan

Ang Kumpanya ay isang out-of-state na entity sa negosyo ng pagkilos bilang isang tagapamagitan sa pagitan ng may-ari/operator ng mga hotel at katulad na mga establisyemento (sama-samang tinutukoy bilang "Mga May-ari ng Ari-arian") at mga bisitang gustong makakuha ng mga tirahan sa naturang mga establisyimento. Ang mga May-ari ng Ari-arian na matatagpuan sa Virginia at iba pang mga estado ay sumang-ayon na payagan ang mga bisita na magpareserba ng mga tirahan sa pamamagitan ng Kumpanya. Ang mga kaluwagan ay pagmamay-ari ng Mga May-ari ng Ari-arian. Pinapadali ng Kumpanya ang pagpapareserba ng mga akomodasyon para sa mga potensyal na bisita at pinapadali din ang pagbabayad ng mga potensyal na bisita sa Mga May-ari ng Ari-arian para sa mga akomodasyon. Isinasaad mo na ang Kumpanya ay hindi kumikilos bilang ahente para sa Mga May-ari ng Ari-arian.

Ang karaniwang transaksyon sa pagitan ng Kumpanya at ng bisita ay isinasagawa sa pamamagitan ng telepono o sa pamamagitan ng Internet. Ang isang potensyal na bisita ay makikipag-ugnayan sa Kumpanya upang makakuha ng mga pagpapareserba ng tirahan sa Virginia. Ang Kumpanya ay gagawa ng reserbasyon para sa potensyal na bisita at tatanggapin ng May-ari ng Ari-arian ang reserbasyon na may kumpirmasyon. Sisingilin ng Kumpanya ang credit card ng bisita ng isang pinagsama-samang halaga na binubuo ng dalawang bahagi na hindi naka-itemize sa bisita: (1) isang halagang katumbas ng kabuuang rate na sinisingil ng May-ari ng Ari-arian para sa pag-okupa sa kuwarto kasama ang anumang mga kaugnay na bayarin na sinisingil ng May-ari ng Ari-arian, na ipinapasa sa kabuuan nito sa May-ari ng Ari-arian ("); at (2) isang halagang pinanatili ng Kumpanya para sa iba't ibang serbisyong ibinibigay ng Kumpanya para sa inaasahang bisita. Ang halagang pinanatili ng Kumpanya ay karaniwang nakalista bilang isang "singil sa pagbawi ng buwis" (o isang katulad na may label na singil). Ang nasabing singil ng Kumpanya ay ipinapataw upang masakop ang mga inaasahang naaangkop na buwis na kailangang singilin at kolektahin ng Mga May-ari ng Ari-arian sa halaga ng pag-upa kasama ang anumang naaangkop na mga bayarin sa serbisyo para sa mga serbisyong sinisingil ng Mga May-ari ng Ari-arian, na ang halaga ay ipinapasa sa Mga May-ari ng Ari-arian, at isang karagdagang bayad para sa mga serbisyong ibinigay ng Kumpanya para sa inaasahang bisita na nakagrupo (kasama ang "Fee recovery charge"). Kapag nag-check out ang bisita sa mga akomodasyon, ang May-ari ng Ari-arian ay nag-iisyu ng invoice sa Kumpanya na tumutukoy sa pangalan at halaga ng bisita para sa mga akomodasyon at mga naaangkop na buwis, na binabayaran ng Kumpanya sa May-ari ng Ari-arian.

Pagkatapos ibigay ang buong Halaga ng Renta sa Mga May-ari ng Ari-arian, ibinabalik ng Kumpanya ang bahagi ng kabuuang singil sa pagbawi na ipinataw upang masakop ang mga inaasahang naaangkop na buwis na dapat singilin at kolektahin ng Mga May-ari ng Ari-arian. Matapos matanggap ang bayad ng Halaga ng Renta at ang mga naaangkop na buwis mula sa Kumpanya, ang mga May-ari ng Ari-arian ay nagre-remit ng naaangkop na estado at lokal na buwis sa Virginia sa Tax Department. Pinapanatili ng Kumpanya ang natitirang bahagi ng singil sa pagbawi ng buwis, ang Bayad na nilayon upang mabayaran ang kumpanya para sa mga serbisyong ibinigay nito sa inaasahang bisita.

Humiling ka ng desisyon tungkol sa aplikasyon ng buwis sa pagbebenta at paggamit sa Bayad na sinisingil ng Kumpanya sa bisita. Kung sakaling matukoy ng Departamento na ang Bayad ay napapailalim sa buwis sa pagbebenta at paggamit, hiniling mo na ang Departamento ay sumang-ayon na talikuran ang anumang pananagutan para sa mga naunang panahon at payagan ang Kumpanya na mangolekta at mag-remit ng mga buwis na naaangkop sa Bayad sa isang inaasahang batayan.

Naghahari

Bago tugunan ang iyong partikular na tanong na may kaugnayan sa pagbubuwis ng Bayad, naniniwala akong nakapagtuturo na tugunan ang pagbubuwis ng Halaga ng Renta. Va. Code § 58.1-603 ay nagpapataw ng buwis sa pagbebenta ng Virginia sa "kabuuang mga nalikom mula sa pagbebenta o mga singil para sa mga silid, tuluyan o akomodasyon na ibinibigay sa mga lumilipas gaya ng itinakda sa kahulugan ng 'tinging sale' sa § 58.1-602." Va. Code § 58.1-602 ay tumutukoy sa "tingi na pagbebenta" upang partikular na isama ang:

- ang pagbebenta o mga singil para sa anumang silid o silid, tuluyan, o akomodasyon na ibinibigay sa mga lumilipas nang wala pang 90 tuloy-tuloy na araw ng anumang hotel, motel, inn, tourist camp, tourist cabin, camping grounds, club, o anumang iba pang lugar kung saan ang mga kuwarto, tuluyan, espasyo, o akomodasyon ay regular na binibigay sa mga lumilipas para sa pagsasaalang-alang; (Idinagdag ang diin.)

Ang pamagat 23 ng Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-730, na tumutugon sa mga hotel, motel, kampo ng turista, atbp., ay nagbibigay ng:

- Nalalapat ang buwis sa pagbebenta o singil para sa anumang silid o silid, tuluyan o akomodasyon na ibinigay sa mga lumilipas. ng anumang hotel, motel, inn, tourist camp, tourist cabin, camping grounds, club, o iba pang katulad na lugar. Nalalapat ang buwis sa lahat ng benta ng nasasalat na personal na ari-arian ng naturang mga negosyo. (Idinagdag ang diin.)

Gaya ng makikita mo mula sa batas at sa mga regulasyon, ang buwis ay ipinapataw sa kabuuang mga nalikom na nakuha mula sa singil para sa mga pansamantalang kaluwagan na ginawa ng entity na nagbibigay ng mga akomodasyon.

Batay sa impormasyong ibinigay sa iyong liham, ang Kumpanya ay hindi nagmamay-ari, o hindi ito nagpapatakbo, ng lugar (hotel, motel, atbp.) kung saan nilagyan ang mga pansamantalang tirahan. Ang may-ari ng ari-arian, sa lahat ng mga kaso, ay ang entity na nagbibigay ng pansamantalang tirahan sa bisita. Alinsunod dito, batay sa mga katotohanang iniharap, ang May-ari ng Ari-arian, hindi ang Kumpanya, ang kinakailangang mangolekta at mag-remit ng mga naaangkop na buwis sa pagbebenta.

Kapag tinutukoy ang halagang napapailalim sa buwis, ang Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-730 ay nagbibigay ng:

- Anumang mga karagdagang singil na ginawa kaugnay ng pagrenta ng isang kuwarto o iba pang tuluyan o akomodasyon ay itinuturing na bahagi ng singil para sa kuwarto at napapailalim sa buwis. Halimbawa, ang mga karagdagang singil para sa mga pelikula, lokal na tawag sa telepono at mga katulad na serbisyo ay napapailalim sa buwis. Ang mga singil sa toll para sa mga long-distance na tawag sa telepono ay hindi napapailalim sa buwis.

Malinaw, ang anumang halagang kasama sa Halaga ng Rental na nakolekta ng Kumpanya at ipinadala sa May-ari ng Ari-arian ay dapat isama sa halagang napapailalim sa buwis ng May-ari ng Ari-arian. Dinadala tayo nito ngayon sa tanong kung ang singil sa Bayad na ginawa ng Kumpanya ay napapailalim sa buwis.

Gaya ng ipinaliwanag sa iyong liham, pinananatili ng Kumpanya ang bahagi ng singil sa mga bisita para sa iba't ibang serbisyong ibinibigay ng Kumpanya para sa magiging bisita. Ang Kumpanya ay karaniwang naniningil ng "singil sa pagbawi ng buwis" (o isang katulad na may label na singil) upang masakop ang mga inaasahang naaangkop na buwis na kailangang singilin at kolektahin ng Mga May-ari ng Ari-arian sa halaga ng pag-upa kasama ang anumang naaangkop na mga bayarin sa serbisyo para sa mga serbisyong sinisingil ng Mga May-ari ng Ari-arian, na ang halaga ay ipinapasa sa Mga May-ari ng Ari-arian, at isang karagdagang bayad para sa mga serbisyong ibinigay ng Kumpanya para sa pagbabalik ng buwis kasama ng "Feed group" kasama ang inaasahang pangkat ng buwis.

Ang Bayad na sinisingil ng Kumpanya ay malinaw na para sa mga serbisyo na direktang nauugnay sa isang transaksyon na napapailalim sa pagbubuwis, ibig sabihin, ang pag-upa ng mga pansamantalang akomodasyon. Gaya ng natukoy ko sa itaas, ang buwis ay ipinapataw sa kabuuang mga nalikom na nakuha mula sa singilin para sa mga pansamantalang kaluwagan na ginawa ng entity na nagbibigay ng mga akomodasyon. Habang ang Kumpanya ay nagbibigay ng serbisyo na may kaugnayan sa nabubuwisang lumilipas na mga akomodasyon at naniningil ng Bayarin para sa naturang serbisyo, ang Kumpanya ay hindi nagbibigay ng mga akomodasyon. Dahil ang Kumpanya ay hindi nagbibigay ng mga pansamantalang kaluwagan, ang Kumpanya ay hindi mananagot na mangolekta at mag-remit ng buwis sa mga serbisyong ibinigay kaugnay ng pagrenta ng mga pansamantalang akomodasyon. Bilang isang out-ofstate na entity, wala sa negosyo ng pagbibigay ng mga pansamantalang kaluwagan sa Virginia, ang Kumpanya ay hindi kinakailangang magparehistro bilang isang dealer para sa pangongolekta ng buwis. Kung walang obligasyon na mangolekta at mag-remit ng buwis sa pagbebenta at paggamit ng Virginia, ang iyong Voluntary Disclosure Request ay hindi kailangan.

Ang desisyon na ito ay inilabas batay sa mga katotohanan na ipinakita sa iyong kahilingan at ang katotohanan na ang Kumpanya ay kumikilos lamang bilang isang tagapamagitan sa pagitan ng May-ari ng Ari-arian at ng panauhin nang hindi nagkakaroon ng anumang pagmamay-ari o kontrol sa mga tirahan na inuupahan. Bukod dito, ang mga pagpapasiya na naabot sa desisyon na ito ay batay sa katotohanan na walang relasyon sa ahensya sa pagitan ng alinman sa Kumpanya at ng May-ari ng Ari-arian, o ng Kumpanya at ng bisita. Sa wakas, dapat pansinin na ang desisyon na ito ay hindi tumutugon sa isyu kung ang halagang nakolekta ng Kumpanya bilang isang "bayad sa pagbawi ng buwis," ay bumubuo ng mga buwis na nakolekta mula sa mga bisita. Kung binago ng Kumpanya ang paraan ng pagpapatakbo o ang relasyon nito sa mga May-ari ng Ari-arian o mga bisita, dapat makipag-ugnay ang Kumpanya sa Kagawaran upang matukoy kung may pagbabago sa aplikasyon ng buwis.

Ang Code ng Virginia at mga seksyon ng regulasyon na binanggit sa dokumentong ito ay available on-line sa Tax Policy Library na seksyon ng website ng Department of Taxation, na matatagpuan sa www.policylibrary.tax.virginia.gov. Kung mayroon kang anumang mga katanungan tungkol sa pasya sa itaas, mangyaring makipag-ugnayan sa *****, Tanggapan ng Patakaran sa Buwis, Pag-unlad ng Patakaran, PO Box 27185, Richmond, Virginia 23261-7185. ***** ay maaaring tawagan sa pamamagitan ng telepono sa *****.

- - - - Taos-puso,

- - - - Janie E. Bowen
        Komisyoner ng Buwis

PD/48247

Mga pasya ng Komisyoner ng Buwis