Mga pasya ng Komisyoner ng Buwis

“Pinapalitan ng Mga Alituntuning ito ang Mga Alituntunin para sa Pass-Through Entity Withholding na inisyu ng Departamento noong Setyembre 21, 2007 (Public Document 07-150).

Kasaysayan ng Pamamaraan 

Sa panahon ng sesyon 2007 , pinagtibay ng Virginia General Assembly ang Senate Bill 1238, na na-codify bilang Artikulo 16.1 ng Kabanata 3 ng Pamagat 58.1 (Va. Code § 58.1-486.1 atbp.).  Ang batas na ito ay nagpapataw ng withholding tax sa anumang pass-through na entity na nagnenegosyo sa Commonwealth at pagkakaroon ng nabubuwisang kita na nagmula sa mga pinagmumulan ng Virginia, sa halagang katumbas ng limang porsyento ng bahagi ng kita ng mga hindi residenteng may-ari nito mula sa mga pinagmumulan ng Virginia.  Ang pass-through na entity withholding tax ay naging epektibo para sa mga nabubuwisang taon simula sa o pagkatapos ng Enero 1, 2008. 

Ang mga alituntuning ito ay nilayon na magbigay ng updated na patnubay sa mga nagbabayad ng buwis tungkol sa pass-through na mga kinakailangan sa pagpigil ng entity.  Wala sa mga alituntuning ito ang dapat ipakahulugan na makakaapekto sa kasalukuyang mga kinakailangan sa pagpigil na naaangkop sa mga employer na ibinigay sa Artikulo 16 ng Kabanata 3 ng Pamagat 58 . 1 ( Va. Code § 58 . 1 - 460 ).  Ang mga alituntuning ito ay pumapalit sa Mga Alituntunin para sa Pass-Through Entity Withholding na inisyu ng Departamento noong Setyembre 21 , 2007 (Public Document 07 - 150 ).  Kung kinakailangan, ang mga karagdagang alituntunin ay ilalathala at ipo-post sa website ng Departamento, www.tax.virginia.gov. 

Ang mga alituntuning ito ay kumakatawan sa interpretasyon ng Departamento sa mga kaugnay na batas.  Hindi sila bumubuo ng pormal na paggawa ng panuntunan at samakatuwid ay walang puwersa at epekto ng batas o regulasyon.  Kung sakaling ang pangwakas na pagpapasya ng alinmang korte ay nagpapahayag na ang anumang probisyon ng mga alituntuning ito ay salungat sa batas, ang mga nagbabayad ng buwis na sumusunod sa mga alituntuning ito ay ituturing na umaasa sa maling nakasulat na payo para sa mga layunin ng pagwawaksi ng multa at interes sa ilalim ng Va. Code §§ 58.1-105, 58.1-1835, at 58.1-1845.  Kung may tanong tungkol sa aplikasyon ng mga alituntuning ito, hinihikayat ang mga nagbabayad ng buwis na sumulat sa Departamento at humingi ng nakasulat na tugon sa kanilang tanong. 

Ang pagbabagong ito ng mga alituntunin ay may bisa para sa mga nabubuwisang taon simula sa o pagkatapos ng Enero 1, 2015. 

Mga Kahulugan

Ang ibig sabihin ng “kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia” ay ang mga item ng kita, pakinabang, pagkawala, at kaltas na maiuugnay sa pagmamay-ari, pagbebenta, pagpapalit, o iba pang disposisyon ng anumang interes sa tunay o nasasalat na personal na ari-arian sa Virginia o maiuugnay sa isang negosyo, kalakalan, propesyon, o trabaho na isinasagawa sa Virginia o maiuugnay sa hindi nakikitang personal na ari-arian na nagtatrabaho sa isang negosyo, kalakalan, propesyon, o trabaho sa Virginia. Kung ang buong negosyo ng isang pass-through na entity ay hindi itinuring na natransaksyon o isinagawa sa loob ng Commonwealth, ang ibig sabihin ng "kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia" ay bahagi ng kita ng pass-through na entity na inilaan at nahati sa Virginia sa parehong paraan tulad ng mga korporasyon.

Ang ibig sabihin ng “investment pass-through entity” ay anumang pass-through na entity na nakakatugon sa mga sumusunod na pamantayan: i) halos lahat ng mga pass-through na asset ng entity ay binubuo ng hindi nasasalat na ari-arian; ii) lahat ng kita ng pass-through na entity ay mula sa interes, mga dibidendo, at mga kita mula sa pagbebenta ng hindi nasasalat na ari-arian; iii) kung ang pass-through na entity ay nagmamay-ari ng anumang tunay o nasasalat na personal na ari-arian, ang naturang ari-arian ay hindi hawak para sa produksyon ng kita; at iv) ang pass-through na entity ay hindi nakikibahagi sa isang kalakalan o negosyo sa Virginia.  Para sa mga layunin ng kahulugang ito, ang ibig sabihin ng “substantially all” ay 95 percent o higit pa.

Ang "may-ari ng hindi residente" ay nangangahulugang sinumang tao na itinuturing na kasosyo, miyembro, o shareholder ng isang pass-through entity para sa mga layunin ng pederal na buwis sa kita at, sa kaso ng isang indibidwal, ay hindi isang tirahan o aktwal na residente ng Virginia, o, sa kaso ng anumang iba pang entity, ay walang komersyal na tirahan sa Virginia.

Ang ibig sabihin ng "Pass-through na entity" ay anumang entity, kabilang ang limitadong partnership, limited liability partnership, general partnership, limited liability company, propesyonal na limited liability company, business trust o Subchapter S corporation, na kinikilala bilang hiwalay na entity para sa federal income tax na layunin, kung saan ang mga partner, miyembro o shareholder ay nag-uulat ng kanilang bahagi sa kita, mga natamo, at pagkalugi ng federal mula sa buwis.

"Nabubuwisan na kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia" ay nangangahulugang kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia na sasailalim sa buwis sa kita ng Virginia kung ang entity ay hindi isang pass-through na entity.  Ang isang pass-through na entity ay kinakailangan na isaalang-alang ang anumang naaangkop na mga pagbabago ayon sa batas kapag tinutukoy ang "nabubuwisang kita mula sa mga mapagkukunan ng Virginia."

Pass-Through Entity Electronic Filing Mandate

Simula sa Enero 1, 2015, na epektibo para sa Taxable Year 2014 at pagkatapos nito, ang mga pass-through entity ay kinakailangang mag-file ng kanilang mga pagbabalik at ang mga kalakip na iskedyul, at gumawa ng anumang pagbabayad ng buwis sa elektronikong paraan.  Ang mandato ng elektronikong pag-file ay hindi nalalapat sa mga pagbabalik para sa mga taong may buwis bago ang Taxable Year 2014. 

Kung ang isang pass-through na entity ay hindi makapag-file o magbayad nang elektroniko, maaari itong humiling ng waiver.  Ang lahat ng mga kahilingan para sa isang waiver ay dapat isumite sa Komisyoner ng Buwis nang nakasulat.  Ang mga waiver ay ipagkakaloob lamang kung nalaman ng Komisyoner ng Buwis na ang mandato ng electronic filing ay lumilikha ng hindi makatwirang pasanin sa pass-through na entity. 

Para sa higit pang impormasyon tungkol sa mandato ng electronic filing ng pass-through na entity, tingnan ang mga tagubilin sa Form 502 o bisitahin ang website ng Departamento.

Mga Kinakailangan sa Pag-withhold ng Buwis sa Pass-Through na Entity

Ang isang pass-through na entity ay dapat magbayad ng pass-through na entity na withholding tax kung:

•  Ito ay may buwis na kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia;
   
• Dapat itong maglaan ng anumang bahagi ng naturang kita sa hindi bababa sa isang hindi residenteng may-ari na isang hindi residenteng may-ari sa anumang bahagi ng nakaraang taon ng pagbubuwis; at
   
•  Walang exemption na nalalapat.

Kung ang isang may-ari ay isang hindi residenteng may-ari para lamang sa isang bahagi ng taon ng pagbubuwis, ang kita na inilalaan sa naturang may-ari ay dapat na prorated batay sa bilang ng mga araw ng paninirahan sa labas ng Virginia upang matukoy ang halaga ng kita kung saan ang pass-through na entity na withholding tax ay dapat bayaran.

Dapat bayaran ng pass-through na entity ang pass-through na entity na withholding tax para sa lahat ng hindi residenteng may-ari nito maliban kung may nalalapat na exemption.  Maaaring nakabatay ang mga pagbubukod sa alinman sa katayuan ng mga hindi residenteng may-ari o sa katayuan ng pass-through na entity.

Mga Exemption Batay sa Katayuan ng Mga Hindi residenteng May-ari

i.              Mga Indibidwal at Entidad na Exempt sa Pagbubuwis

Ang mga indibidwal at entity na exempt sa federal o Virginia income taxation ay exempt sa pass-through na entity withholding tax.  Ang exemption mula sa federal o Virginia income taxation ay dapat na nalalapat sa bahagi ng indibidwal o entity sa kita ng pass-through na entity.  Kasama sa mga halimbawa ang:

Halimbawa 1: Mga indibidwal at entity na hindi kasama sa pagbubuwis ng pederal na kita dahil sa diplomatikong imyunidad o alinsunod sa mga kasunduan sa pagitan ng Estados Unidos at iba pang mga bansa na pinatunayan ng Kagawaran ng Estado ng Estados Unidos.

Halimbawa 2: Ilang mga bangko, kompanya ng seguro, at mga pampublikong kagamitan na inorganisa bilang mga korporasyon, at napapailalim sa iba pang mga buwis bilang kapalit ng buwis sa kita ng korporasyon ng Virginia. 

Halimbawa 3: Ang mga korporasyon ay hindi kasama sa pagbubuwis ng pederal na kita sa ilalim ng Kodigo sa Panloob na Kita § 501 . 

ii.            Mga Indibidwal na Walang Pananagutan sa Buwis sa Kita sa Virginia 

Ang mga indibidwal na walang pananagutan sa buwis sa kita sa Virginia noong nakaraang taon at hindi umaasa na magkakaroon ng anumang pananagutan sa kasalukuyang taon ay hindi kasama sa pass-through na entity withholding tax.  Upang ma-claim ang exemption na ito mula sa pass-through na entity withholding, ang isang indibidwal ay kinakailangan na maghain ng isang Virginia individual income tax return para sa kasalukuyang taon ng pagbubuwis, at dapat ay nagsampa ng isang Virginia individual income tax return para sa kaagad na naunang nabubuwisang taon. 

Halimbawa 4: Ang Taxpayer A ay isang hindi residenteng indibidwal na kasosyo sa isang partnership na may kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia at kinakailangang magbayad ng pass-through na entity withholding tax.  Para sa Taxable Year 2014, ang Virginia na nag-adjust ng kabuuang kita ng Nagbabayad ng Buwis A ay mas mababa sa Virginia filing threshold.  Gayunpaman, ang Nagbabayad ng Buwis A ay nakatanggap ng paglalaan ng mga kredito mula sa pakikipagsosyo na lampas sa kanyang nabubuwisang kita sa Virginia.  Samakatuwid, kahit na ang Nagbabayad ng Buwis A ay walang pananagutan sa buwis sa kita sa Virginia para sa Taon na Nabubuwisan 2014, naghain siya ng isang pagbabalik ng buwis sa kita sa Virginia para sa Taon ng Pagbubuwis 2014 upang ma-claim ang mga carryover na kredito hanggang sa magagamit ang mga ito. 

Para sa Taon ng Pagbubuwis 2015, inaasahan ng Nagbabayad ng Buwis A na muli siyang magkakaroon ng pananagutan sa buwis sa kita sa Virginia na zero at mga carryover na kredito dahil ang pakikipagsosyo ay malamang na maglalaan ng halaga ng mga kredito sa kanya na lampas sa kanyang nabubuwisang kita sa Virginia.  Samakatuwid, ang Nagbabayad ng Buwis A ay maaaring maging exempt mula sa pass-through na entity na withholding tax hangga't nag-file siya ng Virginia income tax return para sa Taxable Year 2015. 

iii.           Mga Korporasyon na Walang Pananagutan sa Buwis sa Kita sa Virginia 

Ang mga korporasyon na walang pananagutan sa buwis sa kita sa Virginia noong nakaraang taon at hindi umaasa na magkakaroon ng anumang pananagutan sa kasalukuyang taon ay hindi kasama sa pass-through na entity withholding tax.  Upang ma-claim ang exemption na ito mula sa pass-through na entity withholding, ang isang korporasyon ay kinakailangan na maghain ng isang Virginia corporation income tax return para sa kasalukuyang taxable na taon, at dapat ay naghain ng isang Virginia corporation income tax return para sa kaagad na naunang nabubuwisang taon. 

Halimbawa 5Ang nagbabayad ng buwis B ay isang korporasyon na hindi nagnenegosyo sa Virginia ngunit kasosyo sa isang pakikipagsosyo na may kita mula sa mga mapagkukunan ng Virginia at kinakailangang magbayad ng pass-through entity withholding tax.  Para sa Taxable Year 2014, hindi kinakailangang isama ng Taxpayer B ang bahagi nito sa payroll, ari-arian, at benta ng partnership para matukoy ang Virginia apportionment factor nito dahil: 

• • • Naghawak ito ng limitadong interes sa pakikipagsosyo sa pakikipagsosyo; 
       
    • Ang lahat ng pangkalahatang kasosyo ng partnership ay hindi nauugnay na mga ikatlong partido;
       
    • Ang pinagsamang mga interes ng partnership na hawak ng Taxpayer B at lahat ng kaugnay na partido ay bumubuo ng 10 porsyento o mas kaunti ng tubo at kapital na interes ng partnership; at 
       
    • Ang istraktura ay hindi isang aparato na pangunahing idinisenyo upang maiwasan ang pagbubuwis sa Virginia ng kita ng pakikipagsosyo. 

Dahil ang Taxpayer B ay walang ibang pinagmumulan ng kita para sa Taxable Year 2014 na napapailalim sa income tax ng Virginia, ang corporate income tax liability nito para sa Taxable Year 2014 ay zero.  Naghain ang Nagbabayad ng Buwis B ng corporate income tax return para sa Taxable Year 2014 na nag-uulat ng salik ng paghahati-hati na zero kasama ang Iskedyul VK-1 na natanggap nito mula sa pakikipagsosyo. 

Para sa Taon ng Pagbubuwis 2015, ang lahat ng mga salik sa itaas na inilapat sa Taxpayer B ay nananatiling pareho.  Samakatuwid, dahil nag-file ang Taxpayer B ng corporate income tax return at walang corporate income tax liability para sa Taxable Year 2014, maaari itong maging exempt mula sa pass-through na entity withholding tax para sa Taxable Year 2015 hangga't nag-file ito ng corporate income tax return para sa Taxable Year 2015.  

iv.           Mga Tier na Pass-Through na Entity 

Kung ang isang pass-through na entity (ang “upper-tier entity”) ay nagmamay-ari ng isa pang pass-through na entity (ang “lower-tier entity”), ang lower-tier na entity ay hindi dapat mag-withhold sa Virginia income na ilalaan sa upper-tier na entity.  Sa halip, ang isang entity sa itaas na antas ay dapat mag-file ng Form 502 (at anumang kasamang iskedyul at dokumentasyon) sa sarili nitong ngalan upang ipakita ang anumang kita na maiuugnay sa lower-tier na entity.  Dapat bayaran ng upper tier entity ang pass-through na entity na withholding tax sa kita na ilalaan sa mga hindi residenteng may-ari nito para sa kita na natanggap mula sa lower-tier na entity o mag-file ng Form 765 sa ngalan ng mga hindi residenteng may-ari.  Sa mga kaso kung saan mayroong higit sa dalawang tier na pass-through na entity, ang buwis ay dapat i-withhold ng pinakamataas na tiered entity. 

v.            Mga Indibidwal na Kasama sa Composite Returns 

Ang mga kwalipikadong hindi residenteng may-ari na kasama sa isang Virginia composite return (Form 765) ay hindi kasama sa pass-through na entity na mga kinakailangan sa pagpigil para sa kita na ilalaan sa pass-through na entity na iyon.  Para sa mga layunin ng pagsasama sa isang Virginia composite return, ang isang "kwalipikadong hindi residenteng may-ari" ay isang natural na tao na: 

•  Ay isang direktang may-ari ng pass-through na entity na nag-file ng composite return; at 
   
• Ay isang hindi residente ng Virginia na may pinagmumulan ng kita sa Virginia para sa taon ng pagbubuwis mula sa pass-through na entity na naghain ng pinagsama-samang pagbabalik. 

Ang isang pass-through na entity ay maaaring hindi magsama ng isang korporasyon o anumang iba pang uri ng entity sa isang Virginia composite return.  Ang isang pass-through na entity ay kinakailangang magbayad ng pass-through na entity na withholding tax para sa mga naturang hindi residenteng may-ari, at para sa mga indibidwal na hindi residenteng may-ari na hindi kasama sa composite return. 

Para sa mga nabubuwisang taon bago ang 2014, ang isang pass-through na entity ay kinakailangan upang makakuha ng pahintulot ng bawat hindi residenteng may-ari upang makapaghain ng isang pinagsama-samang pagbabalik.  Epektibo para sa mga nabubuwisang taon simula sa o pagkatapos ng Enero 1, 2015, ang isang pass-through na entity ay maaaring maghain ng pinagsama-samang pagbabalik para lamang sa isang bahagi ng mga kwalipikadong hindi residenteng may-ari nito, sa kondisyon na ang pass-through na entity ay nagbabayad ng pass-through na entity na withholding tax para sa sinumang kwalipikadong nonresident na may-ari na hindi kasama sa composite return. 

Mga Kinakailangan para sa Pag-file ng Composite Return: Para maghain ng composite return, dapat matugunan ng pass-through na entity ang mga sumusunod na kinakailangan:

• Ang pass-through na entity ay dapat magbigay ng kumpletong kopya ng Schedule VK-1 sa bawat kwalipikadong hindi residenteng may-ari na kasama sa composite return
• Ang Virginia income tax sa composite return ay dapat kalkulahin gamit ang pinakamataas na rate na tinukoy sa ilalim ng Va. Code § 58.1-320 sa kita ng partnership na maiuugnay sa mga kwalipikadong hindi residenteng may-ari na kasama sa pinagsama-samang pagbabalik nang walang pakinabang ng mga naka-itemize na pagbabawas, karaniwang pagbabawas, mga personal na exemption, mga kredito para sa mga buwis sa kita na binayaran sa mga estado ng paninirahan, anumang halaga ng tax credit carryover, o anumang iba pang mga kredito sa buwis na hindi maiuugnay sa pass-through na entity.
• Ang pass-through na entity ay dapat kumuha ng nilagdaang form ng pahintulot mula sa bawat kalahok na kwalipikadong hindi residenteng may-ari na nagsasaad ng pahintulot ng may-ari na isama sa pinagsama-samang pagbabalik.
• Ang pinagsama-samang pagbabalik ay dapat pirmahan ng isang may-ari, opisyal, o empleyado ng pass-through na entity na awtorisadong kumilos sa ngalan ng pass-through na entity sa mga usapin sa buwis. Sa pamamagitan ng paglagda sa pinagsama-samang pagbabalik, ipinapahayag ng lumagda na siya ay isang awtorisadong kinatawan ng pass-through na entity at na ang bawat kalahok ay lumagda sa isang form ng pahintulot na nagpapahintulot sa pass-through na entity na kumilos sa ngalan ng kalahok sa usapin ng pinagsama-samang mga pagbabalik at kinikilala ang kalahok sa pag-unawa at pagtanggap sa lahat ng mga tuntunin ng pagsali sa composite at mga kondisyon.
• Ang pass-through na entity ay dapat gumawa ng mga tinantyang pagbabayad sa ngalan ng mga kwalipikadong hindi residenteng may-ari na kasama sa isang pinagsama-samang pagbabalik.

Mga Minimum na Kinakailangan para sa Mga Form ng Pahintulot: Ang paglahok ng isang kwalipikadong hindi residenteng may-ari sa composite return ay magsasaad ng kanyang pahintulot na mabuwisan ng Commonwealth.  Ang form ng pahintulot na nakuha ng pass-through na entity ay dapat kasama ang pangalan, address, at numero ng Social Security ng kwalipikadong hindi residenteng may-ari.  Dapat panatilihin ng pass-through na entity ang mga naturang form at ibigay ang mga ito sa Departamento kapag hiniling.  Sa pinakamababa, dapat isaad ng bawat form ng pahintulot na ang kwalipikadong hindi residenteng may-ari ay:

• Sumasang-ayon na maisama sa composite return;
• Pumapayag na kalkulahin ang kanyang buwis sa kita sa Virginia gamit ang pinakamataas na rate na tinukoy sa ilalim ng Va. Code § 58.1-320 sa kita ng pakikipagsosyo na maiuugnay sa mga kwalipikadong hindi residenteng may-ari na kasama sa pinagsama-samang pagbabalik nang walang benepisyo ng mga naka-itemize na pagbabawas, karaniwang pagbabawas, mga personal na exemption, mga kredito para sa mga buwis sa kita na binayaran sa mga estado ng paninirahan, o anumang iba pang mga kredito sa buwis na hindi maiuugnay sa pass-through na entity;
• Pinapahintulutan ang pass-through na entity na maghain ng mga binagong pagbabalik o gumawa ng iba pang mga aksyon tungkol sa pinagsama-samang pagbabalik nang walang karagdagang pahintulot; at
• Nauunawaan na ang naturang pahintulot ay patuloy na may bisa hanggang sa bawiin sa pamamagitan ng pagsulat.

Mga Pass-Through na Entity sa ilalim ng Common Ownership: Maraming pass-through na entity sa ilalim ng karaniwang pagmamay-ari na gustong maghain ng isang composite return ay papayagang mag-file ng naturang return nang walang paunang pag-apruba mula sa Departamento.  Para sa mga layunin ng probisyong ito, ang ibig sabihin ng "pangkaraniwang pagmamay-ari" ay ang maramihang mga pass-through na entity ay pagmamay-ari ng isang malaking magkaparehong grupo ng mga kasosyo, miyembro, o shareholder, at ang ibig sabihin ng "substantially identical" ay 80 porsyento o higit pa.

Anumang pangkat ng mga pass-through na entity sa ilalim ng karaniwang pagmamay-ari na pipili na maghain ng isang pinagsama-samang pagbabalik ay dapat kalkulahin ang buwis sa kita ng Virginia sa naturang pagbabalik gamit ang pinagsamang mga panuntunan sa pagbabalik na inireseta sa Va. Code §§ 58 . 1 - 442 , at 23 VAC 10 - 120 - 320 hanggang 23 VAC 10 - 120 - 330 .

Ang isang pass-through na entity ay maaari lamang lumahok sa isang solong composite return na may pass-through na entity sa ilalim ng common ownership kung ito ay makakakuha ng mga nilagdaang form mula sa lahat ng kwalipikadong nonresident na may-ari na kasama sa composite return na nagsasaad ng kanilang pahintulot na maisama sa isang solong composite return na may pass-through na entity sa ilalim ng karaniwang pagmamay-ari.  Ang bawat pass-through na entity na nakikilahok sa isang solong composite return kasama ang iba pang pass-through na entity sa ilalim ng karaniwang pagmamay-ari ay dapat magpanatili ng mga naturang form at ibigay ang mga ito sa Departamento kapag hiniling.

Mga Hindi residenteng May-ari na Naghahabol ng Exemption 

Kung ang isang hindi residenteng may-ari ay nag-claim na siya ay exempt mula sa pass-through na entity withholding tax, ang pass-through na entity ay kinakailangan na kumuha ng nilagdaang form mula sa hindi residenteng may-ari na nagsasaad ng batayan para sa naturang exemption na nagdedeklara, sa ilalim ng parusa ng batas, na ang impormasyong ibinigay ng hindi residenteng may-ari ay totoo, tama, at kumpleto.  Ang form na ito ay dapat panatilihin ng isang pass-through na entity kasama ang mga tala nito, at dapat ibigay sa Departamento kapag hiniling.  Ang naturang exemption ay karaniwang mananatiling may bisa hanggang sa bawiin o hanggang sa hindi na nalalapat ang exemption na kine-claim sa dokumento.  Gayunpaman, ang mga indibidwal na nagke-claim ng exemption dahil wala silang Virginia income tax liability ay dapat magbigay ng nilagdaang exemption form para sa bawat taxable year.

Ang pagpapasiya ng status na hindi residente ay ibabatay sa address ng record ng may-ari para sa isang pass-through na entity maliban kung ang pass-through na entity ay may iba pang impormasyon na nauugnay sa tirahan ng may-ari o komersyal na domicile dahil sa partisipasyon ng may-ari sa pamamahala ng pass-through na entity o kung hindi man. Kung ang isang may-ari ay nagtatrabaho din ng pass-through na entity, ang impormasyon na may kaugnayan sa pagpigil sa sahod ay isasaalang-alang din.

Kinakailangan ng pass-through na entity na magsama ng listahan ng lahat ng hindi residenteng may-ari na naghahabol ng exemption mula sa pass-through na entity na withholding tax kapag nag-file ng Form 502.  Ang listahan ay kinakailangang maglaman ng pangalan, social security number, employer identification number o iba pang taxpayer identification number, at ang address ng bawat hindi residenteng may-ari na nag-claim ng exemption, pati na rin ang paglalarawan ng batayan para sa exemption na inaangkin. 

Ang pass-through na entity ay dapat pa ring maghanda ng Schedule VK-1 para sa sinumang hindi residenteng may-ari na nag-claim ng valid na exemption mula sa pass-through na entity na withholding tax, at ang pass-through na entity ay dapat magsumite ng kopya ng Schedule VK-1 sa Departamento o isama ang naturang hindi residenteng may-ari sa Pass-through na entity na Iskedyul VK-1 Consolidated. 

Mga Exemption Batay sa Katayuan ng Pass-Through Entity 

i.                 Binalewala ang mga Entidad 

Kung ang isang pass-through entity ay hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng pederal na buwis sa kita, hindi rin ito isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita ng Virginia. Bilang isang resulta, ang naturang entity ay hindi kinakailangang mag-file ng Form 502 o magbayad ng pass-through entity withholding tax. Gayunpaman, hindi ito nakakaapekto sa umiiral na mga kinakailangan sa pag-withholding ng buwis sa kita para sa mga empleyado ng naturang entity. 

ii.               Publicly Traded Partnerships 

Ang isang partnership ay hindi kinakailangang bayaran ang pass-through na entity withholding tax kung ito ay isang publicly traded na partnership gaya ng tinukoy ng Internal Revenue Code § 7704 (b), gaya ng epekto noong Enero 1 , 2007 , ito ay itinuturing bilang isang partnership para sa mga layunin ng federal income tax, at nag-file ito ng Form 502 at ang mga nauugnay na iskedyul.

iii.              Hindi nararapat na paghihirap 

Ang pass-through na entity ay hindi kinakailangang magbayad ng pass-through na entity na withholding tax kung matukoy ng Tax Commissioner na ang pagsunod ay magdudulot ng hindi nararapat na paghihirap.  

Ang isang pass-through na entity na naghahanap ng exemption batay sa hindi nararapat na paghihirap ay maaaring magpetisyon sa Tax Commissioner sa pamamagitan ng liham na nagpapaliwanag ng mga katotohanan at pangyayari na lumilikha ng paghihirap.  Bilang karagdagan sa anumang iba pang impormasyon na pinaniniwalaan ng pass-through na entity na may kaugnayan sa petisyon nito para sa relief, ang sulat ay magbibigay ng impormasyon na magbibigay-daan sa Tax Commissioner na ihambing at suriin ang gastos sa pass-through na entity ng pagsunod sa pass-through na entity na withholding tax na kinakailangan, at ang gastos sa Commonwealth sa pagkolekta ng income tax mula sa mga hindi residenteng may-ari na hindi boluntaryong nagbabayad ng mga tax return sa Virginia. 

Halimbawa 6: Ang isang pass-through na entity na namamahagi ng hindi cash na kita at hindi makabayad ng pass-through na entity na withholding tax maliban kung ito ay magliquidate sa ilan o lahat ng mga asset nito ay maaaring humiling ng exemption mula sa pass-through na entity withholding tax batay sa hindi nararapat na paghihirap 

iv.              Apat o Mas Kaunting Tirahan Unit

Ang pass-through na entity na nagmamay-ari at umuupa ng apat o mas kaunting unit ng tirahan ay hindi kinakailangang mag-withhold para sa sinumang hindi residenteng may-ari.

v.             Investment Pass-Through Entity

Ang kita mula sa hindi nakikitang ari-arian na hawak ng isang investment pass-through entity ay hindi kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia, at ang mga naturang entity ay hindi kinakailangang magbayad ng pass-through na entity na withholding tax o file Form 502.

Ang taong namamahala sa mga pamumuhunan ng isang investment pass-through entity ay sasailalim sa buwis sa Virginia kung ang manager ay nagsasagawa ng anumang negosyo sa Virginia.  Sa ganitong mga kaso, ang tagapamahala ay kinakailangang maghain ng naaangkop na pagbabalik.  Ang katotohanan na ang manager ng isang investment pass-through entity ay matatagpuan sa Virginia ay hindi magiging sanhi ng kita ng investment pass-through entity na ituring na kita mula sa Virginia source, hindi alintana kung ang manager ay isa sa mga may-ari ng investment pass-through entity o isang hindi nauugnay na partido.

Ang kita, mga pagbabawas at iba pang katangian ng isang investment pass-through na entity ay ipapasa sa mga may-ari nito at isasama sa kanilang federal adjusted gross income o federal taxable income.  Ang epekto ng naturang kita sa Virginia tax liability ng may-ari ay ang mga sumusunod:

• Ang mga indibidwal na residente ng Virginia ay maghahain ng indibidwal na income tax return na nag-uulat ng kanilang federal adjusted gross income.  Ang anumang kita mula sa isang investment pass-through entity na kasama sa federal adjusted gross income ay hindi ituturing na kita na nakuha mula sa ibang estado batay lamang sa katotohanan na ang estado kung saan ang investment pass-through entity ay inayos o pinamamahalaan ay isang estado maliban sa Virginia.
• Ang mga hindi residenteng indibidwal ay hindi kakailanganing maghain ng isang hindi residenteng Virginia income tax return dahil lamang sa kita mula sa isang investment pass-through entity.  Kung mayroon silang iba pang kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia na nangangailangan ng paghahain ng isang hindi residenteng income tax return, ang kita na nakuha mula sa isang investment pass-through entity ay hindi ituturing na kita mula sa Virginia source kahit na ang investment pass-through entity ay isinaayos sa ilalim ng batas ng Virginia o pinamamahalaan ng isang taong matatagpuan sa Virginia.
• Ang mga korporasyon ay hindi kakailanganing maghain ng Virginia income tax return dahil lamang sa kita mula sa isang investment pass-through entity.  Kung ang isang korporasyon ay may iba pang kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia na nangangailangan ng paghahain ng isang Virginia income tax return, ang kita na nakuha mula sa isang investment pass-through entity ay hindi ituturing na mga gross receipts na maiuugnay sa Virginia para sa mga layunin ng sales factor lamang dahil ang isang hindi nauugnay na partido na matatagpuan sa Virginia ay namamahala sa mga hindi nasasalat na asset ng investment pass-through entity o kung hindi man ay nagsasagawa ng isang investment na pass-through na entity o kung hindi man ay nagsasagawa ng isang investment na ipinasa sa entity.

Kung ang hindi nasasalat na mga asset ng isang investment pass-through entity ay may kasamang mga patent, copyright, trademark at katulad na mga asset, anumang royalties o iba pang mga pagbabayad ng may-ari ng korporasyon o mga kaakibat nitong entity sa investment pass-through entity na may kinalaman sa mga naturang asset ay maaaring sumailalim sa mga kinakailangan sa addback ng Va. Code § 58.1-402 C(8), o ang pantay na mga probisyon sa pagsasaayos ng Va. Code § 58.1-446. 

Halaga ng Pass-Through Entity Withholding Tax

Ang pass-through na entity withholding tax ay katumbas ng limang porsyento ng bahagi ng nabubuwisang kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia na ilalaan sa bawat hindi residenteng may-ari. Sa pagtukoy sa halaga ng dapat bayaran ng pass-through na entity withholding tax, maaaring ilapat ng pass-through na entity ang anumang mga kredito sa buwis sa Virginia na nakuha ng entity na pumasa sa mga hindi residenteng may-ari nito.  Ang mga naturang kredito ay hindi maaaring bawasan ang pananagutan sa buwis ng sinumang hindi residenteng may-ari sa mas mababa sa zero; o maaaring isulong ang hindi nagamit na kredito sa isang pinagsama-samang pagbabalik.

Ang halaga ng pass-through na entity na withholding tax ay natutukoy taun-taon nang hindi isinasaalang-alang kung ang isang pass-through na entity ay aktwal na nag-withhold ng mga halaga mula sa mga distribusyon, alokasyon, o pagbabayad ng sinumang may-ari.

Sa lawak na ang isang pass-through na entity ay nagbayad, o makatuwirang inaasahan na magbayad, ang pass-through na entity na withholding tax kaugnay ng kasalukuyan at dating hindi residenteng mga may-ari nito, ang pass-through na entity ay maaaring gumawa ng mga naturang pagsasaayos sa mga alokasyon at account ng naturang may-ari sa mga pagkakataong ito at ang mga may-ari nito ay maaaring sumang-ayon o ayon sa pinahihintulutan ng operating agreement o charter nito.

Mga Kinakailangan sa Pag-file ng Pass-Through Entity

Ang mga pass-through na entity na kinakailangang magbayad ng pass-through na entity na withholding tax ay dapat magbayad ng halaga ng buwis na babayaran sa ikalabinlimang araw ng ikaapat na buwan kasunod ng pagsasara ng taon ng pagbubuwis.  Bagama't ang oras para sa paghahain ng Form 502 ay awtomatikong papalawigin sa loob ng anim na buwan, ang oras para sa pagbabayad ng halaga ng pass-through na entity na withholding tax na dapat bayaran ay hindi palalawigin. 

Mga Parusa at Interes

i.                 Parusa ng Extension

Kung ang Form 502 ay isinampa sa loob ng anim na buwang extension, ngunit nabigo ang pass-through na entity na magbayad ng siyamnapung porsyento ng buwis na dapat bayaran o isang daang porsyento ng pass-through na entity na withholding tax na binayaran para sa naunang taxable na taon bago ang orihinal na takdang petsa, ang pass-through na entity ay sasailalim sa multa ng extension na dalawang porsyento bawat buwan.  Ang multa ay ilalapat sa balanse ng buwis na dapat bayaran kasama ang pagbabalik mula sa orihinal na takdang petsa hanggang sa petsa ng buong pagbabayad. Ang pinakamataas na parusa sa pagpapalawig ay labindalawang porsyento ng buwis na dapat bayaran.

ii.               Huling Paghahain ng Parusa

Kung ang Form 502 ay isinampa pagkatapos ng pinalawig na takdang petsa, ang mga probisyon ng extension ay hindi malalapat at ang pass-through na entity ay sasailalim sa maximum na late file na parusa na $1,200.

iii.              Parusa sa Huling Pagbabayad

Kung ang anumang pagbabayad ay hindi naisagawa nang buo kung kailan dapat bayaran, ang hindi nabayarang balanse ay sasailalim sa multa sa late payment na anim na porsyento bawat buwan o fraction ng isang buwan mula sa takdang petsa hanggang sa petsa ng buong pagbabayad, hanggang sa maximum na tatlumpung porsyento.   Para sa anumang buwan, o bahagi nito, kung saan ang pass-through na entity ay sumailalim sa parusa sa huling pagbabayad at parusa sa huling pag-file, ang mas malaki sa dalawang parusa ay ilalapat.

iv.              interes

Ang interes sa hindi nabayarang balanse ng anumang buwis o multa ay sinisingil sa rate ng kulang sa pagbabayad na itinatag ng Va. Code § 58.1-15 mula sa takdang petsa hanggang sa mabayaran. Ang interes ay maiipon sa anumang balanse ng pagtatasa.

Application ng Corporate Allocation at Apportionment 

Alinsunod sa PD 95-19 (2/13/1995), 95-263 (10/16/1995), at 99-76 (4/19/1999), dapat isama ng isang pass-through na entity ang nito proporsyonal na bahagi ng ari-arian, payroll, at mga benta para sa mga layunin ng pagtukoy sa kadahilanan ng paghahati-hati nito sa Virginia.  Ang pass-through na entity ay dapat, samakatuwid, sa pangkalahatan ay maglaan at magbahagi ng kita gaya ng inireseta sa Va. Code §§ 58.1-407 hanggang 58.1-420.  

i.                 Binagong Paraan ng Paghahati-hati para sa Mga Kumpanya sa Paggawa 

Epektibo para sa mga nabubuwisang taon simula sa at pagkatapos ng Hulyo 1, 2011, ang isang pass-through na entity na kwalipikado bilang kumpanya ng pagmamanupaktura ay maaaring pumili na gamitin ang binagong paraan ng paghahati-hati na ibinigay sa Va. Code § 58.1-422.  Para sa higit pang impormasyon tungkol sa binagong paraan ng paghahati-hati para sa mga tagagawa, tingnan ang Single Sales Factor Election for Manufacturers Guidelines (PD 13-6). 

Alinsunod sa Regulasyon ng Treasury § 1.703-1(b), ang mga halalan na nakakaapekto sa pagkalkula ng kita na nakuha mula sa isang pakikipagsosyo, kabilang ang mga halalan ng mga pamamaraan ng accounting, ay gagawin ng pakikipagsosyo at hindi ng mga kasosyo nang hiwalay. Ang lahat ng halalan sa pakikipagsosyo ay naaangkop sa lahat ng mga kasosyo nang pantay-pantay, ngunit walang halalan na ginawa ng isang pakikipagsosyo ang ilalapat sa mga interes na hindi pakikipagsosyo ng sinumang kasosyo. 

Ang halalan upang gamitin ang binagong paraan ng paghahati-hati para sa mga kumpanya ng pagmamanupaktura ay maaaring gawin ng sinumang shareholder, kasosyo, o miyembro na pinahintulutan ng batas na pumirma sa mga federal tax return para sa pass-through na entity.  Kapag ang isang shareholder, kasosyo, o miyembro ay gumawa ng halalan sa pagbabalik ng buwis ng pass-through na entity, valid ang halalan at hindi magbibigay ng administratibong kaluwagan ang Departamento para sa mga miyembrong hindi sumasang-ayon sa halalan. 

ii.       Binagong Paraan ng Paghahati-hati para sa Mga Kompanya sa Pagtitingi 

Epektibo para sa mga nabubuwisang taon simula sa at pagkatapos ng Hulyo 1, 2012, isang pass-through na entity na kwalipikado bilang isang retail na kumpanya ay kinakailangan na gumamit ng binagong paraan ng paghahati-hati na tinukoy sa Va. Code § 58.1-422.1. 

iii.    Alternatibong Paraan ng Paglalaan at Paghahati

Ang isang pass-through na entity ay karaniwang kinakailangan na maglaan at magbahagi ng kita nito gamit ang pamamaraang ayon sa batas gaya ng itinatadhana sa Va. Code §§ 58.1-407 hanggang 58.1-420.  Ang isang pass-through na entity na naglalayong gumamit ng alternatibong paraan ng paglalaan at paghahati ay dapat sumunod sa pamamaraang itinakda sa 23 VAC 10-120-280, at makatanggap ng pahintulot mula sa Departamento na gamitin ang naturang pamamaraan.  Ang Departamento ay magbibigay lamang ng pahintulot na gumamit ng alternatibong paraan ng paglalaan at paghahati sa mga pambihirang pangyayari.

iv.   Mga Tier na Pass-Through na Entity

Ang bawat pass-through na entity sa isang tiered pass-through na istraktura ng entity ay kinakailangan na gumawa ng sarili nitong pagpapasiya kung aling paraan ng paghahati ang gagamitin.

Mga Kinakailangan sa Pag-file para sa Mga Hindi residenteng May-ari

Ang pagbabayad ng pass-through entity withholding tax ay hindi nagpapalaya sa isang nonresident owner ng obligasyon na mag-file ng income tax return sa Virginia. Ang parusa at interes ay maaaring magpataw sa anumang buwis na utang ng isang may-ari na hindi residente pagkatapos mabawasan ang halaga ng buwis na utang ng halaga ng pass-through entity withholding tax na binayaran ng isang pass-through entity sa ngalan ng isang may-ari na hindi residente.

Ang mga hindi residenteng may-ari ay maaaring mag-claim ng credit sa kanilang mga indibidwal o corporate income tax return para sa halaga ng pass-through na entity na withholding tax na binayaran para sa kanila ng isang pass-through na entity, sa kondisyon na ang pass-through na entity na nag-file ng Form 502, ang pass-through na entity na withholding tax ay binayaran nang buo, ang nonresident na may-ari ay nakatanggap ng {resident na may-ari ng Schedule VK-1, at ang Departamento ay nagbibigay ng isang kopya ng VK-nont ng Iskedyul ng VK-1 , at ang Kagawaran

Mga halimbawa ng ugnayan sa pagitan ng oras ng pag-file ng pass-through na entity at hindi residenteng may-ari:

Halimbawa 7:  Ang form 502 ay dapat bayaran sa Abril 15 , ngunit pinili ng entity na pahabain ang oras para sa pag-file hanggang Oktubre 15th. Sa oras na iyon, ang pass-through na entity ay nag-file ng Form 502, nagbabayad nang buo sa pass-through na entity na withholding tax, at nagpapadala ng Iskedyul VK-1 sa indibidwal na hindi residenteng may-ari. Ang indibidwal na hindi residenteng may-ari ay maaaring maghain ng isang napapanahong pagbabalik bago ang 1ng Nobyembre at i-claim ang kredito sa pagbabalik na iyon.

Halimbawa 8:  Ang Form 502 ay dapat bayaran sa ika- 15ng Abril, ngunit pinipili ng pass-through entity na palawigin ang oras para sa pag-file hanggang Oktubre 15. Sa oras na iyon, ang entity ay nag-file ng Form 502, nagbabayad ng pass-through entity withholding tax nang buo, at nagpapadala ng Iskedyul VK-1 sa indibidwal na may-ari ng di-residente. Ang indibidwal na may-ari ng nonresident ay hindi tumatanggap ng Iskedyul VK-1 bago ang Nobyembre 1st. Dahil ang pagbabalik ng indibidwal na may-ari na hindi residente ay dapat bayaran sa Nobyembre 1, dapat siyang mag-file ng pagbabalik nang hindi nag-aangkin ng kredito para sa pagbabayad ng withholding tax. Matapos niyang matanggap ang naaangkop na dokumento, maaari siyang mag-file ng isang binagong return upang i-claim ang kredito.

Ang isang indibidwal na may-ari na hindi residente ay hindi kailangang mag-file ng indibidwal na pagbabalik ng buwis sa kita kung ang indibidwal ay kasama sa Form 765 at wala siyang ibang kita mula sa mga mapagkukunan ng Virginia.  Ang probisyon na ito ay hindi naglilipat ng pananagutan para sa buwis sa pass-through entity, ngunit pinapalaya lamang ang mga kasosyo na hindi residente mula sa responsibilidad na mag-file ng mga indibidwal na pagbabalik ng buwis sa kita ng Virginia na hindi residente. 

Kung ang isang indibidwal na hindi residenteng may-ari ay kasama sa isang Form 765 para sa anumang pass-through na entity ngunit may iba pang kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia, kinakailangan din siyang mag-file ng Form 763. Maaaring kumuha ng kredito ang indibidwal sa Form 763 para sa anumang buwis sa kita na binayaran kasabay ng Form 765. 

Karagdagang Impormasyon 

Ang mga alituntuning ito ay makukuha online sa seksyong Mga Batas, Panuntunan, at Desisyon ng website ng Departamento, na matatagpuan sa www.tax.virginia.gov. Para sa karagdagang impormasyon, mangyaring makipag-ugnayan sa Departamento sa (804) 367-8037. 

Naaprubahan:

                               

Craig M. Burns
       Komisyoner ng Buwis

 

Mga pasya ng Komisyoner ng Buwis