Uri ng Buwis
Buwis sa Pagbebenta at Paggamit ng Titingi
Paglalarawan
Panuluyan; Mga serbisyo sa pagpapareserba
Paksa
Pagbubuwis ng mga Tao at mga Transaksyon
Petsa ng Paglabas
01-05-1996
Enero 5, 1996
Re: Kahilingan para sa Pagpapasya: Buwis sa Pagbebenta at Paggamit ng Titingi
mahal*********
Ito ay bilang tugon sa iyong liham noong Agosto 28, 1995 patungkol sa aplikasyon ng buwis sa mga aktibidad ng******* (ang "Nagbabayad ng Buwis").
KATOTOHANAN
Ang Nagbabayad ng Buwis ay nagpapatakbo ng isang serbisyo sa pagpapareserba para sa mga tulugan at almusal. Bilang kahalili sa mga tradisyonal na hotel o motel, ang mga kaluwagan na ito ay ibinibigay sa mga pribadong tahanan (ang "Mga Host") na nagbibigay ng mga kuwartong magagamit sa mga bisita sa mga oras ng turista.
Bilang bahagi ng serbisyo nito, nag-invoice ang Nagbabayad ng Buwis sa mga bisita. Kasama sa mga invoice ang: (i) mga singil sa silid para sa mga akomodasyon, kabilang ang mga singil para sa mga pagkain, kung naaangkop; (ii) halaga ng deposito (kinakalkula sa 25% ng mga singil sa kwarto), at (iii) ang mga singil para sa buwis sa pagbebenta ng tingi sa Virginia at ang naaangkop na buwis sa lokal na panuluyan.
Kinokolekta at pinapanatili ng nagbabayad ng buwis ang 25% na singil sa deposito. Sa katunayan, ito ay kumakatawan sa bayad ng Nagbabayad ng Buwis para sa pagbibigay ng mga serbisyo nito sa mga Host. Kinokolekta din ng Nagbabayad ng Buwis ang mga buwis ng estado at lokal na kasunod na ipinadala ng Nagbabayad ng Buwis sa departamento at sa lokalidad, ayon sa pagkakabanggit. Ayon sa kaugalian, kinakalkula ng Nagbabayad ng Buwis ang buwis sa singil sa kuwarto na binawasan ang 25% na deposito. Ang nagbabayad ng buwis ay hindi kolektahin ang natitira sa mga singil sa silid. Ang mga singil na ito, na binubuo ng mga singil sa kuwarto na mas mababa sa 25% na deposito, ay direktang binabayaran ng mga bisita sa Host pagdating sa accommodation.
Humiling ka ng desisyon sa dalawang isyu na may kinalaman sa mga transaksyong ito sa pagpapareserba. Una, humingi ka ng pahintulot na magpatuloy sa pagkolekta at pag-remit ng buwis sa pagbebenta sa ngalan ng Mga Host. Pangalawa, magtatanong ka kung anong halaga ang dapat singilin sa buwis.
DETERMINASYON
Pagkolekta at Pag-remit ng Buwis: Code ng Virginia § 58.1-602 ay tumutukoy sa isang "benta sa tingian" upang partikular na isama ang mga singil para sa anumang mga silid, tuluyan o akomodasyon na ibinigay sa mga lumilipas nang wala pang 90 araw. Dagdag pa, Code ng Virginia § 58. Itinakda ng 1-612 ang mga kinakailangan na nagbibigay sa Commonwealth ng awtoridad na hilingin sa mga dealer na magparehistro sa departamento para sa pagkolekta at pagpapadala ng buwis sa pagbebenta, at hayagang kasama ang sinumang tao na gumagawa ng mga benta sa tingian sa Virginia. Samakatuwid, ang mga Host sa kasong ito, na nagbibigay ng mga kaluwagan sa mga lumilipas na bisita, ay ituring na mga dealer.
Sa kabila ng nasa itaas, at upang mabawasan ang administratibong pasanin sa lahat ng kinauukulang partido, sasang-ayon akong payagan ang Nagbabayad ng Buwis na mangolekta at mag-remit ng buwis sa pagbebenta sa ngalan ng mga Host nito. Gayunpaman, ang ilang mga kundisyon ay kailangang matugunan, tulad ng sumusunod:
Ang 1% na lokal na bahagi ng buwis sa pagbebenta ay kailangang ilaan sa mga lokalidad kung saan ang mga Host nagbibigay ng matutuluyan. Alinsunod dito, kapag nag-file ang Taxpayer ng buwanang Return ng Buwis sa Benta at Paggamit ng Dealer, kakailanganin nitong ipaalam sa departamento kung anong bahagi ng lokal na buwis ang mapupunta sa bawat lokalidad.
-
- Gagawin ng Nagbabayad ng Buwis hindi kailangang maghain ng hiwalay na pagbabalik para sa bawat lokalidad; gayunpaman, kakailanganin mong kumpletuhin ang isang Form ST-9B bawat buwan upang maiulat ang lokal na bahagi ng buwis. Ang isang sample na ST-9B ay nakapaloob. Makikipag-ugnayan sa iyo ang isang miyembro ng aking kawani sa lalong madaling panahon pagkatapos mong matanggap ang liham na ito upang talakayin ang kinakailangang pag-file na ito.
Hindi binabago ng kasunduan sa patakaran na ito ang katotohanan na ang mga Host ay mga dealer hinggil sa pagbebenta ng accommodation at posibleng iba pang nasasalat na personal na ari-arian. Samakatuwid, ang mga host ay kinakailangan pa ring magparehistro sa departamento upang mangolekta at mag-remit ng buwis kung sila ay gumawa ng anuman nabubuwisang mga benta kung saan ang buwis sa pagbebenta ay hindi kinokolekta ng Nagbabayad ng Buwis.
Sa karamihan ng mga pagkakataon, ang mga Host ay nagbibigay ng mga silid at mga pagkain. Sa pangkalahatan, ang mga hotel, motel at guesthouse na naghahain ng mga pagkain ay maaaring bumili ng pagkain para sa muling pagbebenta na hindi kasama sa buwis sa pamamagitan ng paggamit ng sertipiko ng muling pagbebenta ng exemption, Form ST-10. Gayunpaman, ang paggamit ng ST-10 ay nangangailangan ng pagpaparehistro ng buwis sa pagbebenta. Ang mga Host sa kasong ito na hindi nakarehistro para sa pangongolekta ng buwis ay hindi maaaring gumamit ng sertipiko ng muling pagbebenta ng exemption. Samakatuwid, dapat silang magbayad ng buwis sa kanilang mga pagbili ng pagkain kahit na ang pagkain ay muling ibebenta sa mga bisita.
Ang kasunduang ito ay naaangkop sa buwis sa pagbebenta ng Virginia at walang kinalaman sa mga kinakailangan sa paghahain ng lokal na buwis. Maaaring naisin ng Nagbabayad ng Buwis na makipag-ugnayan sa mga nasasakupan nito sa lokal na pagbubuwis patungkol sa pagkolekta at pagpapadala ng mga naaangkop na lokal na buwis.
Halaga ng Siningil ng Buwis: Tulad ng nabanggit sa itaas, ang Nagbabayad ng Buwis ay sumisingil at tumatanggap ng 25% ng singil sa kwarto bilang isang deposito upang i-hold ang reserbasyon, ngunit pinanatili ang depositong ito bilang bayad sa pagbibigay ng maraming serbisyo nito sa Mga Host. Iminumungkahi ng Nagbabayad ng Buwis na ang bayad sa serbisyong ito ay hindi napapailalim sa buwis.
Ang terminong "presyo ng benta" ay tinukoy sa Code ng Virginia § 58.1-602 upang nangangahulugang "ang kabuuang halaga kung saan ibinebenta ang nasasalat na personal na ari-arian o mga serbisyo, kabilang ang anumang mga serbisyong bahagi ng pagbebenta...." Dahil sa napakalinaw na direksyong ito sa ilalim ng batas, walang alternatibo ang departamento kundi ang hawakan ang buo magbabayad ng buwis.
Nagtitiwala ako na tinutugunan ng impormasyong ito ang iyong mga alalahanin. Gayunpaman, mangyaring makipag-ugnayan sa ********* sa aking Opisina ng Patakaran sa Buwis sa***** kung mayroon kang anumang mga katanungan tungkol sa liham na ito.
Taos-puso,
Danny M. Payne
Komisyoner ng Buwis
OTP/10247I
Mga pasya ng Komisyoner ng Buwis