Buletin ng Buwis

Nakaraang Mga Kinakailangan sa Pag-file para sa mga Pass-Through na Entity

Sa ilalim ng batas, bago ang Enero 1, 2004, ang mga korporasyong S ay kinakailangang maghain ng Virginia Form 500S, ang mga estate at trust ay kinakailangang maghain ng Virginia Form 770, at iba pang mga uri ng pass-through na entity na inayos sa ilalim ng mga batas ng Commonwealth o pagkakaroon ng kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia ay hindi kinakailangang maghain ng ulat sa Departamento.

Mga Bagong Kinakailangan sa Pag-file

Epektibo para sa mga nabubuwisang taon simula sa o pagkatapos ng Enero 1, 2004, ang mga pass-through na entity na nagnenegosyo sa Virginia o may kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia ay kinakailangang bumalik sa Departamento sa o bago ang ikalabinlimang araw ng ika-apat na buwan kasunod ng pagsasara ng taon ng pagbubuwis nito. Ang Departamento ay bumuo ng Form 502, Pass-Through Entity Return of Income, para sa layuning ito. Ang mga ari-arian at pinagkakatiwalaan ay patuloy na maghain ng Form 770, ngunit ang lahat ng iba pang pass-through na entity (kabilang ang mga korporasyong S) ay magsasampa ng Form 502. Ang paggamit ng Form 500S para sa mga korporasyong S ay ihihinto.

Investment Pass-Through Entity

Ang mga naunang desisyon ay pinaniniwalaan na ang mga pass-through na entity na itinatag lamang upang mamuhunan sa hindi nasasalat na personal na ari-arian, tulad ng mga stock at mga bono, at walang mga empleyado, at walang tunay o nasasalat na ari-arian (mula rito ay tinutukoy bilang "investment pass-through entity") ay hindi itinuturing na nagsasagawa ng isang kalakalan o negosyo. Tingnan ang Mga Pampublikong Dokumento (PD) 94-275 (9/16/94), 95-280 (11/3/95), at 96-42 (4/10/96). Kaya, ang kita mula sa hindi nasasalat na ari-arian na hawak ng isang investment pass-through na entity ay hindi kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia, at ang mga ganitong uri ng pass-through na entity ay hindi kakailanganing maghain ng bagong Form 502.

Ang taong namamahala sa mga pamumuhunan ng naturang pass-through na entity ay sasailalim sa pagbubuwis sa Virginia kung ang manager ay nagsasagawa ng anumang negosyo sa Virginia at kakailanganing maghain ng naaangkop na pagbabalik. Ang katotohanan na ang manager ng isang investment pass-through entity ay matatagpuan sa Virginia ay hindi magiging sanhi ng kita ng investment pass-through entity na ituring na kita mula sa Virginia source, kung ang manager ay isa sa mga may-ari ng investment pass-through entity o isang hindi nauugnay na partido.

Ang kita, mga pagbabawas at iba pang katangian ng isang investment pass-through entity ay ipapasa sa mga may-ari nito at isasama sa federal adjusted gross income o federal taxable income ng bawat indibidwal o corporate owner. Ang epekto ng naturang kita sa Virginia tax liability ng may-ari ay ang mga sumusunod:

• Mga residente: Ang mga indibidwal na residente ng Virginia ay maghahain ng Form 760 na nag-uulat ng kanilang federal adjusted gross income. Ang anumang kita mula sa isang investment pass-through entity na kasama sa federal adjusted gross income ay hindi ituturing na kita na nakuha mula sa ibang estado batay lamang sa katotohanan na ang estado kung saan ang investment PTE ay inayos o pinamamahalaan ay maliban sa Virginia.
  
  Mga hindi residente: Ang mga indibiduwal na hindi residente ng Virginia ay hindi kakailanganing maghain ng hindi residenteng Virginia income tax return dahil lamang sa kita mula sa isang investment pass-through entity. Kung mayroon silang iba pang kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia na nangangailangan ng paghahain ng isang hindi residenteng income tax return, ang kita na nakuha mula sa isang investment pass-through entity ay hindi ituturing na kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia kahit na ang isang investment pass-through entity ay isinaayos sa ilalim ng batas ng Virginia o pinamamahalaan ng isang taong matatagpuan sa Virginia.
  
  Mga korporasyon:
  
  • Nexus: Ang mga korporasyon ay hindi kakailanganing maghain ng Virginia income tax return dahil lamang sa kita mula sa isang investment pass-through entity. Kung ang isang korporasyon ay may iba pang kita mula sa mga pinagmumulan ng Virginia na nangangailangan ng paghahain ng isang Virginia income tax return, ang kita na nakuha mula sa naturang pass-through na entity ay hindi ituturing na mga gross receipts na maiuugnay sa Virginia para sa mga layunin ng salik sa pagbebenta dahil lamang sa isang hindi nauugnay na partido na matatagpuan sa Virginia ang namamahala sa mga hindi nasasalat na asset ng investment pass-through entity o kung hindi man ay nagsasagawa ng aktibidad na nagsasagawa ng pagpasa ng kita.
    
    Mga Salik sa Pagbabahagi: Sa pangkalahatan, ang mga korporasyon na limitado ang mga kasosyo ay hindi kasama ang kanilang mga bahagi ng pag-aari ng pakikipagsosyo, payroll at mga benta sa numerator o denominator para sa layunin ng pagtukoy ng kanilang mga salik sa paghahati-hati sa Virginia. Sa ilalim ng PD 95-19 (2/13/95), gayunpaman, kapag ang limitadong kasosyo at ang pangkalahatang kasosyo ay mga kaugnay na partido at ang kaakibat na grupo ay may hawak na malaking halaga ng mga interes ng pakikipagsosyo, ang limitadong kasosyo ay maaaring hilingin na isama ang proporsyonal na bahagi nito sa ari-arian, payroll at mga benta ng limitadong partnership para sa layunin ng pagtukoy sa kadahilanan ng paghahati nito sa Virginia.
    
    Naaangkop na Kita: Sa ilalim ng batas ng Virginia, ang lahat ng kita ng isang multistate na korporasyon, maliban sa mga dibidendo, ay karaniwang nababahagi. Ang mga korporasyon ay maaaring humiling ng alternatibong paraan ng paglalaan at paghahati-hati kung saan ang ilang partikular na kita ng pamumuhunan ay maaaring ilaan sa mga partikular na estado. Nangangailangan ito ng pagsusuri sa mga katotohanan at pangyayari at hindi maibibigay ang mga pangkalahatang tuntunin. Ang ugnayan sa pagitan ng may-ari ng korporasyon at ng manager ng investment pass-through entity ay magiging isa sa maraming nauugnay na salik sa pagpapasiya kung papayagan ang isang alternatibong paraan gayundin kung kinakailangan ang isang pagsasaayos sa nabubuwisang kita sa ilalim ng Va. Code §§ 58.1-445 o 58.1-446.
    
    Royalty addback: Kung ang mga hindi nasasalat na asset ng investment pass-through entity ay binubuo ng mga patent, copyright, trademark at mga katulad na asset, anumang royalties o iba pang pagbabayad ng may-ari ng korporasyon o mga kaakibat nitong entity sa investment pass-through entity na may kinalaman sa mga naturang asset ay maaaring sumailalim sa mga kinakailangan sa addback ng Va. Code § 58.1-402 C (8).