Bulletin Number
VTB 09-5
Uri ng Buwis
Pangkalahatang Probisyon
Paglalarawan
Mahalagang Impormasyon Tungkol sa Bagong Bayad sa Digital Media
Paksa
Bayarin sa Digital Media
Petsa ng Paglabas
05-21-2009
TAX BULLETIN 09-5
Kagawaran ng Pagbubuwis ng Virginia
Mayo 21, 2009
MAHALAGANG IMPORMASYON TUNGKOL
ANG BAGONG DIGITAL MEDIA FEE
Epektibo sa Hulyo 1, 2009, ang batas na pinagtibay sa 2009 Session ng General Assembly, Senate Bill 1421 (2009 Acts of Assembly, Kabanata 531), ay nagpapataw ng bagong Digital Media Fee sa in-room rental o pagbili ng digital media sa rate na 10 porsyento ng singil para sa digital media. Ang Digital Media Fee ay ipapataw sa mga pasilidad na nag-aalok ng mga guest room na inuupahan para sa tuluy-tuloy na occupancy nang wala pang 90 na araw, gaya ng mga hotel at motel.
Mga Kahulugan
Ang "digital media" ay nangangahulugang anumang audio-visual na gawaing ibinigay sa pamamagitan ng in-room television sa anumang guest room sa anumang pansamantalang tirahan para sa isang hiwalay na bayad, kabilang ngunit hindi limitado sa, anumang pelikula, telebisyon o audio programming, o laro, hindi alintana kung ito ay ipinapadala sa isang analog o digital na format. Ang terminong "digital media" ay hindi kasama ang pag-access sa internet, serbisyo sa telepono, o programa sa telebisyon na ibinigay ng isang Provider nang walang hiwalay na bayad, ibig sabihin, pangunahing cable, o mga premium na channel.
Ang ibig sabihin ng “Provider” ay sinumang tao na nagbibigay ng digital media sa mga bisita sa mga pansamantalang tuluyan na matatagpuan sa Commonwealth na nakarehistro o dapat na nakarehistro sa Department of Taxation bilang Provider para sa mga layunin ng Digital Media Fee.
Ang ibig sabihin ng "pansamantalang tuluyan" ay isang silid o mga silid, tuluyan, o mga kaluwagan na ibinibigay sa mga lumilipas para sa patuloy na pag-okupa nang wala pang 90 araw sa anumang hotel, motel, bed and breakfast establishment, inn, tourist camp, tourist cabin, club, townhouse, condominium, apartment, o iba pang katulad na lugar na nag-aalok ng mga guest room para sa patuloy na pag-okupa nang wala pang 90 araw.
Retail Sales at Use Tax Treatment ng mga Panuluyan
Karaniwan, ang singil para sa anumang tirahan o iba pang tirahan sa Virginia ay napapailalim sa Retail Sales and Use Tax sa pinagsamang estado at lokal na rate ng 5%. Ang anumang karagdagang singil na ginawa kaugnay ng pag-upa ng isang kuwarto o iba pang tirahan o tirahan ay karaniwang itinuturing na bahagi ng singil para sa kuwarto at karaniwang napapailalim sa buwis. Kabilang dito ang mga karagdagang singil para sa mga pelikula, lokal na tawag sa telepono, at mga katulad na serbisyo. Gayunpaman, ang buwis ay hindi nalalapat sa mga kuwarto, tirahan, o tirahan na ibinibigay sa isang panauhin para sa isang panahon ng 90 tuloy-tuloy na araw o higit pa. Sa tuwing ang isang pansamantalang tao ay sumasakop sa isang silid sa loob ng 90 araw o higit pa, ang nagtitingi na nagbibigay ng kasangkapan sa silid ay dapat ibalik ang anumang buwis sa pagbebenta na aktwal na nakolekta mula sa tao.
Bayarin sa Digital Media
Ang bagong batas ay nagpapataw ng Digital Media Fee sa lahat ng singil para sa Digital Media gaya ng tinukoy sa itaas sa rate na 10 porsyento. Ang Digital Media Fee ay pangangasiwaan ng Department of Taxation (TAX) sa parehong paraan tulad ng Retail Sales and Use Tax. Ang bagong Digital Media Fee ay bilang karagdagan sa ang kasalukuyang Buwis sa Pagbebenta at Paggamit sa mga naturang singil.
Mga pagbubukod
Ang lahat ng mga singil para sa digital media ay napapailalim sa Digital Media Fee hanggang sa maitatag ang kabaligtaran. Kinakailangang kolektahin ng isang Provider ang Digital Media Fee sa mga nabubuwisang singil para sa digital media maliban na lang kung ang Provider ay nakatanggap ng wastong naisagawang sertipiko ng pagbubukod ng Buwis sa Pagbebenta at Paggamit ng Pagtitingi mula sa bisita na magpapalibre sa bisita mula sa Retail Sales at Use Tax sa mga singilin para sa pansamantalang tuluyan. Dahil ang Bayad sa Digital Media ay isang bayad sa pagbili ng isang serbisyo, ang mga certificate of exemption na nagbibigay ng exemption mula sa Retail Sales and Use Tax sa isang pagbili ng tangible personal na ari-arian ay hindi magpapakalma sa isang customer mula sa pagbabayad ng Digital Media Fee.
Ang sertipiko ng exemption, kapag tinanggap nang may mabuting loob, ay aalisin ang Provider mula sa anumang pananagutan para sa pagbabayad o pagkolekta ng Digital Media Fee, maliban sa paunawa mula sa TAX na hindi na katanggap-tanggap ang certificate. Gayunpaman, ang isang sertipiko na hindi kumpleto, hindi wasto, may kapansanan o hindi pare-pareho sa mukha nito ay hindi kailanman katanggap-tanggap, bago man o pagkatapos ng paunawa. Kung sakaling mabigo ang isang Provider na mangolekta ng Digital Media Fee na dapat bayaran para sa digital media, mananagot ang Provider para sa pagbabayad ng bayad.
Mga Ahensya ng Pederal na Pamahalaan
Ang mga singil para sa mga tuluyan at iba pang mga akomodasyon ay hindi kasama sa Buwis sa Pagbebenta at Paggamit sa Pagtitingi kapag ang mga naturang pagbili ay ginawa ng pederal na pamahalaan o ng mga empleyado nito na nagbibiyahe sa negosyo ng pamahalaan. Upang mailapat ang exemption na ito, dapat direktang gawin ng pederal na pamahalaan ang pagbabayad, alinsunod sa isang opisyal na purchase order (hal., sa pamamagitan ng direktang pagsingil sa gobyerno o sa pamamagitan ng paggamit ng credit card ng gobyerno). Tanging ang mga pagbili ng credit card kung saan ang kredito ng pederal na pamahalaan ay nakatali at ang mga pagsingil ay direktang ipinadala at binabayaran ng pamahalaan, ang hindi kasama sa Buwis sa Pagbebenta at Paggamit. Gayundin, ang Digital Media Fee ay hindi malalapat sa in-room rental o pagbili ng digital media ng pederal na pamahalaan o ng mga manlalakbay nito hangga't ang pagbabayad ay direktang ginawa ng pederal na pamahalaan at kung ang mga naturang benta ay sinusuportahan ng wastong dokumentasyon.
Mga Ahensya ng Estado at Lokal na Pamahalaan
Ang mga singil para sa tuluyan at iba pang mga akomodasyon, gayunpaman, ay napapailalim sa Buwis sa Pagbebenta at Paggamit sa Pagtitingi kapag binayaran ng isang estado o lokal na pamahalaan o mga empleyado ng ganoon, hindi alintana kung ang mga pagbili ay ginawa alinsunod sa kinakailangang opisyal na mga order sa pagbili. Kaya, ang mga empleyado ng estado at lokal na ahensya ng pamahalaan ay dapat magbayad ng Retail Sales and Use Tax sa mga singil para sa hotel at iba pang mga akomodasyon, hindi alintana kung ang mga pagbili ay ginawa alinsunod sa mga kinakailangang opisyal na purchase order. Gayundin, ang Digital Media Fee ay ilalapat sa in-room rental o pagbili ng digital media ng mga ahensya ng estado at lokal na pamahalaan at ang kanilang mga empleyado at isang state o local government agency exemption certificate ay hindi maaaring gamitin upang i-exempt ang isang empleyado ng ahensya ng estado o lokal na pamahalaan sa loob ng kwarto na pagrenta o pagbili ng digital media mula sa Digital Media Fee.
Mga Nonprofit na Entidad
Bilang ang nonprofit na entity na exemption ng Retail Sales and Use Tax na available sa karamihan ng mga organisasyon sa ilalim Va. Code § 58.1-609.11 ay limitado sa mga pagbili ng nasasalat na personal na ari-arian, iilan lamang sa mga nonprofit na entity na nabigyan ng exemption sa ilalim ng seksyong ito ang magkakaroon ng exemption mula sa Digital Media Fee. Ang mga singil para sa in-room rental o pagbili ng digital media na ibinibigay sa mga organisasyong may hawak ng valid na nonprofit na entity na certificate of exemption na inisyu ng TAX ay magiging kwalipikado lamang para sa exemption kung ang exemption certificate ay partikular na nagsasaad na ito ay wasto para sa pagbili ng "mga serbisyong nabubuwisan." Higit pa rito, ang self-issued exemption certificate ay magagamit sa mga simbahan sa ilalim Va. Code § 58.1-609.10 (16) ay hindi kailanman naaangkop sa Digital Media Fee.
Pagpaparehistro
Ang bawat Provider ay dapat na nakarehistro sa TAX upang maihain ang mga kinakailangang pagbabalik at i-remit ang Digital Media Fee. Kung ang isang Provider ay nakarehistro na sa TAX upang mangolekta ng iba pang mga buwis at, hanggang sa matukoy ng TAX ang naturang Provider bilang potensyal na mananagot para sa pagkolekta at pagpapadala ng Digital Media Fee, aabisuhan ng TAX ang naturang Provider nang maaga ang petsa ng bisa ng Digital Media Fee, at ibigay sa Provider ang mga kinakailangang form at tagubilin para magparehistro.
Kung ang isang Provider ay hindi nakatanggap ng mga form at tagubilin mula sa TAX bago ang petsa ng bisa ng Digital Media Fee, ang Provider ay dapat magparehistro para sa Digital Media Fee sa pamamagitan ng pagkumpleto at pagsusumite ng Form R-1, Form ng Aplikasyon sa Pagpaparehistro ng Negosyo, sa TAX, na magagamit para sa pag-download sa website ng TAX sa www.tax.virginia.gov, o sa pamamagitan ng paggamit ng iReg, na available sa website ng TAX.
Paghahain ng Buwanang Pagbabalik at Pagkolekta ng Bayad
Ang bawat Provider ay kinakailangan na maghain ng buwanang Form DM-1, Digital Media Fee Return at ipadala ang Digital Media Fee na dapat bayaran sa o bago ang ikadalawampung araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan sinisingil ang bayad. Dapat iulat ang Bayarin sa Digital Media sa Form DM-1, Pagbabalik ng Bayad sa Digital Media. Ang Bayarin sa Digital Media ay hindi maaaring iulat sa Form ng Provider ST-9, Retail sa Pagbebenta at Paggamit ng Buwis.
Ang Bayad sa Digital Media para sa bawat panahon ay nagiging delingkwente sa ikadalawampu't isang araw ng susunod na buwan kung hindi binayaran. Ang mga provider na nakarehistro ngunit hindi nakakatanggap ng Form DM-1 mula sa TAX ay kinakailangan pa ring kumpletuhin at magsumite ng Form DM-1 sa takdang petsa ng pagbabalik. Ang Form DM-1 at mga tagubilin ay magiging available online sa seksyong I-download ang Mga Form ng website ng TAX, na matatagpuan sa www.tax.virginia.gov.
Kung sakaling makolekta ng isang Provider ang Bayarin sa Digital Media sa mga exempt o hindi nabubuwisan na mga transaksyon, dapat ipadala ng Provider ang mali o ilegal na nakolektang bayarin sa TAX maliban kung o hanggang sa maipakita ng Provider na ang bayad ay na-refund sa customer o na-kredito sa kanyang account. Ang isang Provider na sadyang nagpapabaya, nabigo o tumatangging kolektahin ang Digital Media Fee ay mananagot at dapat magbayad mismo ng bayad.
Hanggang sa karagdagang abiso, hindi tatanggap ng TAX ang Digital Media Fee returns o mga pagbabayad na isinampa o binayaran online. Dapat isumite ang pagbabayad kasama ang buwanang pagbabalik ng papel, Form DM-1, o sa pamamagitan ng electronic funds transfer.
Masamang Utang
Ang bawat Provider ay papahintulutan ng kredito laban sa bayarin na ipinapakita na dapat bayaran sa pagbabalik para sa halaga ng bayad na dati nang binayaran sa mga account na inutang sa Provider at napag-alamang walang halaga sa loob ng panahon na sakop ng pagbabalik. Ang kredito, gayunpaman, ay hindi maaaring lumampas sa halaga ng hindi nakolektang pagbabayad na tinutukoy sa pamamagitan ng pagtrato sa mga naunang pagbabayad sa bawat utang bilang binubuo ng parehong proporsyon ng pagbabayad, Bayad sa Digital Media, at iba pang mga hindi mabubuwis na singil tulad ng sa kabuuang utang na orihinal na inutang sa Provider. Ang halaga ng mga account kung saan kinuha ang isang kredito na pagkatapos noon ay buo o bahagi na binayaran sa Provider ay dapat isama sa unang pagbabalik na isinampa pagkatapos ng koleksyon.
Discount sa Dealer
Ang bawat provider na may hawak na sertipiko ng pagpaparehistro ay papayagan ng isang diskwento sa dealer para sa accounting para sa at pagpapadala ng Digital Media Fee kung ang halagang dapat bayaran ay hindi delingkwente sa oras ng pagbabayad. Ang diskwento ay papayagan sa anyo ng isang bawas sa bawat pagbabalik. Papayagan ang diskwento sa unang tatlong porsyento ng sampung porsyento na Bayad sa Digital Media sa mga porsyentong nakalista sa sumusunod na talahanayan. Upang pasimplehin ang pagkalkula, sa Form DM-1, gagamitin ng mga provider ang mga rate ng diskwento na nakalista sa sumusunod na talahanayan upang kalkulahin ang kanilang diskwento:
| Buwanang Nabubuwisang Benta | Porsiyento | Rate ng Diskwento | |
| Hindi bababa sa | Ngunit Mas Mababa | ||
$0 | $62.501 | 4% | .012 |
$62.501 | $208,001 | 3% | .009 |
$208,001 | At Pataas | 2% | .006 |
Dapat kalkulahin ng mga provider ang diskwento nang hindi isinasaalang-alang ang bilang ng mga sertipiko ng pagpaparehistro ng Digital Media Fee na hawak nila. Ang mga provider na may hawak ng dalawa o higit pang Digital Media Fee certificate ng pagpaparehistro ay dapat kalkulahin ang diskwento ng dealer batay sa mga nabubuwisang in-room rental at pagbili ng digital media mula sa lahat ng lokasyon ng negosyo na napapailalim sa Digital Media Fee. Nalalapat ang kinakailangang ito sa Mga Provider na naghain ng pinagsama-samang mga pagbabalik at sa mga naghahain ng hiwalay na mga pagbabalik para sa bawat lokasyon ng negosyo.
Mga Parusa at Interes
Maliban sa paggalang sa mapanlinlang na pagbabalik, ang kabiguang maghain ng napapanahong pagbabalik at gumawa ng napapanahon at buong pagbabayad ng bayad na ito ay sasailalim sa Provider sa isang partikular na parusa na idaragdag sa bayad sa halagang anim na porsyento kung ang pagkabigo ay hindi hihigit sa isang buwan, na may karagdagang anim na porsyento para sa bawat karagdagang buwan, o bahagi nito, kung saan nagpapatuloy ang kabiguan, hindi lalampas sa tatlumpung porsyento sa loob ng tatlumpung porsyento. Sa anumang kaso, gayunpaman, ang parusa ay dapat na mas mababa sa sampung dolyar at ang naturang pinakamababang parusa ay dapat ilapat kung ang anumang bayad ay dapat bayaran para sa panahon kung saan ang naturang pagbabalik ay kinakailangan.
Sa kaso ng isang maling o mapanlinlang na pagbabalik kung saan ang kusang layunin ay umiiral upang dayain ang Commonwealth ng bayad na ito, o sa kaso ng isang sadyang pagkabigo na maghain ng isang pagbabalik na may layunin na dayain ang Commonwealth ng bayad na ito, ang isang tiyak na parusa na limampung porsyento ng halaga ng nararapat na bayad ay dapat tasahin.
Ang rate ng interes sa mga tinanggal na buwis at pagtasa ay ang “Underpayment Rate” na itinatag alinsunod sa § 6621 (a) (2) ng Internal Revenue Code kasama ang dalawang porsyento.
Mga apela
Maaaring iapela ng mga nagbabayad ng buwis ang mga isyu sa Bayarin sa Digital Media sa TAX gamit ang proseso ng mga administratibong apela na naaangkop sa iba pang mga buwis ng estado na pinangangasiwaan ng TAX na itinakda sa Va. Code § 58.1-1820 et seq. at 23 Administrative Code ng Virginia 10-20-165, available online sa Tax Policy Library na seksyon ng website ng TAX, na matatagpuan sa www.tax.virginia.gov.
Kung mayroon kang anumang mga katanungan tungkol sa Tax Bulletin na ito, mangyaring makipag-ugnayan sa TAX sa: (804) 367-8037.
Buletin ng Buwis