TAX BULLETIN 16-3
Mayo 2, 2016
MAHALAGANG IMPORMASYON TUNGKOL SA MGA PAGKAIN AT CATERING
BINILI NG NONPROFIT ORGANIZATIONS, CHURCHES, AT GOVERNMENTAL ENTITIES
Epektibo noong Abril 22, 2016, binago ng Department of Taxation (“ang Departamento”) ang patakaran nito patungkol sa aplikasyon ng Retail Sales and Use Tax sa catering at iba pang mga serbisyong nauugnay sa mga pagbili ng pagkain at pagkain ng mga nonprofit na organisasyon, nonprofit na simbahan, at estado at lokal na mga entity ng pamahalaan. Ang Tax Bulletin na ito ay nilayon na magbigay ng gabay tungkol sa pagbabagong ito sa patakaran.
Sa pangkalahatan
Epektibo para sa mga pagbiling ginawa noong at pagkatapos ng Abril 22, 2016, mga entity ng estado at lokal na pamahalaan, mga nonprofit na organisasyon, at mga nonprofit na simbahan ay maaaring gumamit ng kanilang mga sertipiko ng pagbubukod sa Buwis sa Pagbebenta at Paggamit na ibinigay alinsunod sa Va. Code § 58.1-609.1(4), § 58.1-609.11, at § 58.1-609.10(16) upang gumawa ng mga exempt na pagbili ng pagkain at pagkain, pati na rin ang ilang partikular na “mga serbisyong nabubuwisan” na ibinigay kaugnay ng pagbibigay ng mga pagkain. Hindi na tatanggihan ng Departamento ang mga organisasyong ito ng exemption sa mga pagbili ng catering at pagkain sa batayan na ang entidad ay bumibili ng serbisyong nabubuwisan. Bukod dito, hindi na tatanggihan ng Departamento ang exemption ng gobyerno o hindi pangkalakal sa batayan na binili ng kwalipikadong entity ang mga pagkain at mga kaugnay na serbisyo para sa pagkonsumo ng mga indibidwal. Sa halip, maglalapat na ngayon ang Departamento ng bagong pagsubok upang matukoy kung ang mga pagbili ay ginawa para sa paggamit o pagkonsumo ng kwalipikadong entity.
KASALUKUYANG BATAS AT PATAKARAN
Mga Exemption sa Buwis sa Pagbebenta at Paggamit para sa Mga Nonprofit at Entidad ng Pamahalaan
Code ng Virginia § 58.1-609.1(4) hindi kasama sa Retail Sales and Use Tax na tangible personal na ari-arian para sa paggamit o pagkonsumo ng Commonwealth, anumang political subdivision ng Commonwealth, o ng United States. Ang exemption na ito ay nagbibigay-daan sa mga organisasyon ng pederal, estado, at lokal na pamahalaan, mga pampublikong paaralan, at iba pang entidad ng pamahalaan na gumawa ng mga exempt na pagbili ng tangible personal na ari-arian gamit ang Government Exemption Certificate, Form ST-12.
Sa ilalim ng Va. Code § 58.1-609.11, Ang mga nonprofit na organisasyon ay nagtatamasa ng exemption mula sa Retail Sales and Use Tax sa tangible personal na ari-arian na binili para sa paggamit o pagkonsumo ng organisasyon. Upang maging karapat-dapat para sa exemption, dapat matugunan ng nonprofit na organisasyon ang mga kinakailangan ayon sa batas para sa exemption, maghain ng aplikasyon, at mabigyan ng sertipiko ng exemption ng Departamento.
Bilang alternatibo sa pagtupad sa mga kinakailangan sa hindi pangkalakal na exemption, Va. Code § 58.1-609.10(16) nagbibigay-daan sa mga kwalipikadong nonprofit na simbahan ng limitadong exemption sa mga pagbili ng karapat-dapat na nasasalat na personal na ari-arian, gamit ang self-issued exemption certificate, Form ST-13A. Nalalapat ang exemption sa nasasalat na personal na ari-arian na ginagamit sa mga serbisyo sa pagsamba sa relihiyon ng isang pagpupulong ng kongregasyon nang magkasama sa isang lokasyon at nasasalat na personal na ari-arian para gamitin sa mga silid sa mga pampublikong gusali ng simbahan na ginagamit sa pagsasagawa ng gawain ng simbahan. Nalalapat din ang exemption sa iba pang tinukoy na tangible personal na ari-arian, tulad ng mga baptistries at bulletin.
Tinanggihan ang Exemption para sa Mga Inihanda na Pagkain, Catering, at Ilang Ibang Serbisyong Nabubuwisan
Sa pangkalahatan, ang mga singil para sa mga serbisyo ay hindi kasama sa buwis sa pagbebenta at paggamit. Ang mga serbisyong ibinigay kaugnay ng exempt tangible personal na ari-arian ay exempt din sa buwis. Gayunpaman, ang mga serbisyong ibinigay kaugnay ng pagbebenta ng nabubuwisan na tangible personal na ari-arian ay itinuring na, "mga serbisyong nabubuwisan" at napapailalim sa buwis sa pagbebenta at paggamit. Ang Departamento ay nagdeklara ng pagkain at mga pagkain na bumubuo ng nabubuwisan na tangible personal na ari-arian; samakatuwid, ang mga serbisyong ibinibigay kaugnay ng pagbibigay, paghahanda o paghahatid ng pagkain o pagkain ay itinuturing na "mga serbisyong nabubuwisan" na napapailalim sa buwis.
Dahil ang exemption sa buwis sa pagbebenta at paggamit para sa mga nonprofit na organisasyon, entity ng pamahalaan, at mga simbahan na gumagamit ng limitadong self-issued na mga exemption certificate ay nalalapat lamang sa tangible personal na ari-arian, at hindi sa mga serbisyong nabubuwisan, sa pangkalahatan, ang mga entity na ito ay ipinagbabawal na gamitin ang kanilang mga sales at use tax exemption certificate para gumawa ng mga exempt na pagbili ng mga inihandang pagkain, catering at mga katulad na serbisyong nabubuwisan. Sa ilalim ng kasalukuyang patakaran ng Departamento, tanging ang mga hindi pangkalakal na organisasyon na nasa loob ng parehong klase ng mga entity na iyon na hindi nagbabayad ng buwis sa mga serbisyong nabubuwisan simula Hunyo 30, 2003, ang maaaring gumawa ng mga exempt na pagbili ng mga serbisyong nabubuwisan. Ang pagbubukod na ito ay kinakailangan sa ilalim ng Va. Code § 58.1-609.11(A).
Exemption na Karaniwang Tinanggihan para sa Mga Pagkaing Kinukonsumo ng mga Indibidwal
Ang mga batas na nagbibigay ng mga exemption ng gobyerno at nonprofit ay nangangailangan na ang pinag-uusapang ari-arian ay bilhin para sa paggamit o pagkonsumo ng karapat-dapat na entity upang mailapat ang exemption sa buwis sa pagbebenta at paggamit. Ang Departamento ay binigyang-kahulugan ang pangangailangang ito upang tanggihan ang exemption para sa pagkain, mga inihandang pagkain at kaugnay na mga serbisyong nabubuwisan na binili ng estado at lokal na pamahalaan para sa pagkonsumo ng mga indibidwal. Samakatuwid, ang mga empleyado ng estado at lokal na pamahalaan na bumibili ng mga pagkain habang naglalakbay sa negosyo ng pamahalaan ay hindi karapat-dapat sa exemption sa mga naturang pagbili, hindi alintana kung ang entity ng pamahalaan ay direktang nagbabayad para sa mga pagkain o kung ang empleyado ay babayaran ng entity ng pamahalaan. Katulad nito, ang estado at lokal na pamahalaan ay dapat magbayad ng buwis sa pagbebenta at paggamit sa mga pagkaing binili para sa mga piging, mga party sa opisina, at iba pang mga social na kaganapan kung saan ang mga pagkain ay kakainin ng mga indibidwal. Pinahintulutan ng Departamento ang exemption para sa pagkain at mga pagkain na binili ng estado at lokal na pamahalaan para sa pagkonsumo ng mga indibidwal lamang kung ang pagkakaloob ng mga pagkain sa mga indibidwal ay isang opisyal na tungkulin ng exempt na entity. Halimbawa, pinapayagan ng Departamento ang mga entidad ng lokal na pamahalaan na bumili ng mga pagkain na walang bayad sa buwis para sa mga bilanggo na nasa mga pasilidad ng kulungan. Katulad nito, ang mga ospital na pag-aari ng estado ay maaaring bumili ng mga pagkain para sa pagkain ng kanilang mga pasyente na hindi kasama sa buwis sa pagbebenta at paggamit.
Ang mga pagbili ng mga pagkain ng pederal na pamahalaan o mga empleyado nito na naglalakbay sa negosyo ng gobyerno ay hindi kasama sa buwis na ibinigay ng pagbabayad para sa mga pagkain ay direktang ginawa ng pederal na pamahalaan alinsunod sa isang kinakailangang opisyal na purchase order na babayaran mula sa pampublikong pondo. Kung ang isang empleyado ay nagbabayad para sa mga pagkain at panuluyan gamit ang mga personal na pondo, isang personal na credit card o isang credit card na ibinigay ng gobyerno, ang singil na direktang ipinadala sa empleyado at ibabalik ng gobyerno, walang exemption na makukuha.
PAGBABAGO SA POLICY EFFECTIVE ABRIL 22, 2016
Ang Mga Serbisyong Ibinibigay Kaugnay ng Mga Exempt na Benta ng Pagkain ay Hindi Exempt; Nananatiling Buwis ang mga Akomodasyon
Epektibo para sa mga pagbiling ginawa noong at pagkatapos ng Abril 22, 2016, ang mga nonprofit na organisasyon, estado at lokal na pamahalaang entity, at mga simbahan ay maaaring gumamit ng kani-kanilang nonprofit na sertipiko ng exemption, governmental exemption certificate, Form ST-12, at self-issued exemption certificate, Form ST-13A upang bumili ng mga inihandang pagkain, catering at mga kaugnay na serbisyong ibinibigay kaugnay ng tax exempt. Hindi na tatanggihan ng Departamento ang mga nonprofit na organisasyon, estado at lokal na mga entidad ng pamahalaan, at mga simbahan ng isang exemption sa kanilang mga pagbili ng mga pagkain, serbisyo sa pagtutustos ng pagkain, o iba pang mga serbisyong ibinibigay kaugnay ng pagbibigay ng pagkain sa batayan na ang entidad ay bumibili ng serbisyong nabubuwisan. Ang mga karapat-dapat na nonprofit na entity at estado at lokal na pamahalaan na bumibili ng pagkain, pagkain, at nauugnay na mga serbisyo para sa pagkonsumo ng mga indibidwal ay dapat matugunan ang bagong pagsubok sa paggamit at pagkonsumo ng Departamento na ipinaliwanag sa ibaba, upang mailapat ang exemption.
Ang mga simbahan na gumagamit ng self-issued na ST-13Ang isang exemption certificate at mga entity ng pederal na pamahalaan ay hindi kinakailangan upang matugunan ang bagong pagsubok sa paggamit at pagkonsumo upang makabili ng mga pagkain, catering, at mga kaugnay na serbisyo na hindi kasama sa buwis. Ang mga simbahang gumagamit ng certificate ng limitadong exemption ay dapat matugunan ang mga kinakailangan na itinakda sa Va. Code § 58.1-609.10(16) para maging kuwalipikado para sa exemption.
Ang mga pederal na entidad ng pamahalaan at mga empleyadong naglalakbay sa negosyo ng pamahalaan ay nananatiling walang bayad sa buwis sa kanilang mga pagbili ng mga pagkain at pagtutustos ng pagkain, sa kondisyon na ang pagbabayad para sa mga pagkain ay direktang ginawa ng pederal na pamahalaan alinsunod sa isang kinakailangang opisyal na purchase order na babayaran mula sa pampublikong pondo.
Ang mga entity ng estado at lokal na pamahalaan, mga nonprofit na organisasyon, at mga simbahan na gumagamit ng limitado, self-issued na sertipiko ng exemption ay patuloy na mananagot para sa Retail Sales and Use Tax sa mga pagbili ng mga nabubuwisang akomodasyon na binigay nang wala pang 90 tuloy-tuloy na araw at iba pang mga serbisyong nabubuwisan na hindi ibinigay kaugnay ng pagbibigay ng mga pagkain.
Kinakailangan sa Paggamit o Pagkonsumo para sa Mga Entidad ng Pamahalaan at Nonprofit na Binili para sa Indibidwal na Pagkonsumo
Sa ilalim ng bagong patakaran, gagamit ang Departamento ng isang maliwanag na linya ng pagsubok upang matukoy kung ang pagbili ng isang estado at lokal na pamahalaan o nonprofit na organisasyon ng pagkain o iba pang nasasalat na personal na ari-arian, mga inihandang pagkain, pagtutustos ng pagkain o mga kaugnay na serbisyo ay nakakatugon sa iniaatas ng batas na "paggamit o pagkonsumo" kapag binili para sa pagkonsumo ng mga indibidwal. Sa ilalim ng pagsubok na ito, dapat ipakita ng mga nonprofit na organisasyon at estado at lokal na pamahalaan ang mga sumusunod:
-
-
- Ang probisyon ng naaangkop na mga inihandang pagkain, pagtutustos ng pagkain o mga serbisyo ay nagpapataas ng isang tungkulin, misyon, serbisyo o layunin ng pamahalaan o hindi pangkalakal na entity; at
- Ang singil para sa pagkain, pagkain o catering ay sinisingil at binabayaran ng entity na nagke-claim ng exemption mula sa buwis na may bayad na kinuha mula sa account ng entity, sa halip na gumamit ng cash o account ng isang indibidwal; at
- Tinutukoy ng entity na nagke-claim ng exemption kung kanino, kailan at paano inihain at kinakain ang mga pagkain o pagkain.
-
Mga halimbawa
Halimbawa 1: Nagdaraos ng taunang piging ang isang ahensya ng estado ng Virginia upang parangalan ang mga empleyado nito at bumili ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain mula sa isang lokal na restawran. Kasama sa lump sum catering charge sa invoice ang mga singil para sa naka-catered na pagkain, mga singil para sa mga server, at mga singil sa pag-set up at paghiwa-hiwalay ng mga talahanayan. Binabayaran ng ahensya ng estado ang invoice gamit ang isang tseke na kinuha mula sa opisyal na account ng ahensya. Ang salu-salo ng mga empleyado ay nagpapataas ng serbisyo ng ahensya, ang mga singil sa pagtutustos ay binabayaran ng ahensya, at ang ahensya ay nagpasiya kung paano ipapamahagi ang mga pagkain (ibig sabihin, sa mga empleyado nito). Dahil dito, maaaring gamitin ng ahensya ng estado ang sertipiko ng exemption ng pamahalaan, Form ST-12 upang bilhin ang mga naka-catered na pagkain at serbisyong hindi kasama sa Buwis sa Pagbebenta at Paggamit ng Retail.
Halimbawa 2: Buwan-buwan, bumibili ang Church A ng mga inihandang pagkain at catering mula sa Restaurant A para mapaglingkuran ang mga walang tirahan sa santuwaryo ng simbahan. Ang simbahan ay walang hawak na sertipiko ng exemption na hindi pangkalakal mula sa Departamento. Sa halip, ginagamit ng simbahan ang limitadong self-issued exemption certificate, Form ST-13A upang bumili ng kwalipikadong nasasalat na personal na ari-arian na exempted ng sales and use tax. Dahil ang pagbebenta ng mga inihandang pagkain at mga serbisyo sa catering ay itinuturing na isang taxable na pagbebenta ng isang serbisyo, hindi kailanman tinanggap ng Restaurant A ang Form ST-13A ng simbahan para sa mga inihanda na pagkain at pagbili ng catering. Simula Abril 22, 2016, maaaring gamitin ng Simbahan A ang Form ST-13A exemption certificate nito upang bilhin ang inihandang pagkain at catering para sa serbisyo sa mga walang tirahan sa santuwaryo ng simbahan na exempted ng Retail Sales and Use Tax.
Halimbawa 3: Ang boluntaryong coach para sa isang nonprofit na koponan ng Little League ay bumibili ng mga pizza para sa koponan gamit ang kanyang personal na account. Ang koponan ng Little League ay may sariling account, kung saan ang boluntaryo ay ibabalik para sa mga gastos ng pizza sa ibang araw. Ang mga singil para sa pizza ay napapailalim sa buwis.
Halimbawa 4: Ang isang empleyado ng lokal na pamahalaan na naglalakbay sa isang kumperensya sa estado ay bumibili ng kanyang pagkain gamit ang isang credit card na inisyu ng lokal na pamahalaan. Ang mga singil sa credit card ay sisingilin nang direkta sa empleyado ng lokal na pamahalaan, ngunit ibabalik ng lokalidad ang empleyado sa ibang pagkakataon. Dahil ang singil para sa pagkain ay hindi direktang sinisingil sa lokal na pamahalaan at ang lokal na pamahalaan ay hindi nagpapasiya kung kanino, kailan at paano kakainin ang pagkain, ang empleyado ng lokal na pamahalaan ay sasailalim sa buwis sa pagbili ng pagkain.
Halimbawa 5: Isang nonprofit na organisasyon na may hawak na valid na sertipiko ng exemption sa Departamento ay nag-book ng kumperensya sa isang hotel. Kasama sa conference package ng nonprofit ang mga meeting room, audiovisual equipment, at catering services. Ang mga singil para sa bawat transaksyon ay hiwalay na nakasaad sa invoice ng hotel. Epektibo sa Abril 22, 2016, maaaring gamitin ng nonprofit na organisasyon ang nonprofit na exemption certificate nito upang bilhin ang mga serbisyo ng catering na hindi kasama sa buwis sa pagbebenta at paggamit. Ang audio visual na kagamitan ay maaari ding bilhin nang walang buwis. Ang mga singil sa meeting room ay nananatiling napapailalim sa buwis sa pagbebenta at paggamit, dahil ang nonprofit na sertipiko ng exemption ay hindi maaaring gamitin upang bumili ng mga nabubuwisang accommodation na hindi kasama sa buwis. Tandaan na kung ang mga meeting room at audiovisual equipment ay pinagsama-sama bilang isang singil, ang buwis sa pagbebenta ay malalapat sa kabuuang singil.
Sa lawak na ang nonprofit na organisasyon sa halimbawang ito ay nagpapataw ng cover o registration charge sa mga dadalo sa kumperensya, na may kasamang singil sa mga gastos para sa mga pagkain, ang nonprofit ay maaaring mapawalang-bisa sa pagsingil at pagkolekta ng buwis sa pagbebenta at paggamit sa bayad sa pagpaparehistro kung ang nonprofit ay nagdaraos ng mga katulad na kaganapan sa mas kaunti sa 23 na) okasyon bawat taon at kung hindi man ay nakakatugon sa paminsan-minsang mga kinakailangan sa exemption sa pagbebenta ng 58 Code .1-609.10(2). Para sa higit pang impormasyon sa nonprofit na exemption para sa mga paminsan-minsang benta, tingnan ang Virginia Tax Bulletin 09-08.
Bagong Pagpapatupad ng Patakaran
Nalalapat ang bagong patakarang ito sa mga pagbili ng mga inihandang pagkain at catering, gayundin sa anumang mga singil para sa paggawa na may kaugnayan sa pagbibigay ng mga inihandang pagkain at pagtutustos ng pagkain, tulad ng mga singil para sa mga serbisyo sa paghahatid, mga singil para sa paghahanda o paghahatid ng pagkain, pag-set up at pagsira sa site, at paglilinis. Walang anumang bagay dito ang nagbabago sa patakarang nauugnay sa mga serbisyong nabubuwisan, maliban sa pagkain.
Malalapat ang bagong patakaran sa isang inaasahang batayan. Dapat ilapat ng mga nonprofit na organisasyon, estado at lokal na pamahalaang entidad, at mga simbahan ang buwis sa pagbebenta at paggamit sa paraang itinakda sa ilalim ng seksyong Kasalukuyang Patakaran ng Tax Bulletin na ito para sa lahat ng pagbili ng inihandang pagkain, catering, at mga kaugnay na serbisyo na ginawa bago ang Abril 22, 2016.
Bagama't tahasang ipinagbabawal ng kasalukuyang nonprofit exemption certificate ang paggamit ng certificate para bumili ng mga serbisyong nabubuwisan na hindi kasama sa buwis, sa oras na ito, hindi mag-iisyu ang Departamento ng bagong nonprofit na sertipiko ng exemption sa anumang nonprofit na organisasyon na bumibili ng mga kwalipikadong inihandang pagkain, catering, at iba pang nauugnay na serbisyo. Sa halip, maglalabas ang Departamento ng sulat ng abiso na maaaring ipakita ng mga kwalipikadong nonprofit na organisasyon, kasama ng kanilang mga sertipiko ng exemption, kapag bumibili ng mga inihandang pagkain, pagkain at catering. Ibibigay ang mga na-update na certificate ng exemption kapag na-renew ng isang organisasyon ang certificate ng exemption nito, o kapag hiniling ng organisasyon.
Bilang mga regulasyon ng Departamento tungkol sa mga nonprofit na organisasyon, na itinakda sa 23VAC10-210-1070 et seq., mga benta sa mga entidad ng pamahalaan, na itinakda sa 23VAC10-210-690, at mga simbahan, na itinakda sa 23VAC10-210-310 - hindi sumasalamin sa mga pagbabagong ito sa mga patakarang ito sa Departamento sa sa malapit na hinaharap.
Ang Tax Bulletin na ito ay makukuha on-line sa seksyong Mga Batas, Panuntunan, at Desisyon ng website ng Departamento, na matatagpuan sa www.tax.virginia.gov. Kung mayroon kang anumang mga tanong tungkol sa Tax Bulletin na ito, mangyaring makipag-ugnayan sa Opisina ng Pagbubuwis ng Mga Serbisyo sa Customer sa (804) 367-8037. Para sa mga partikular na tanong na nauugnay sa mga nonprofit na organisasyon, mangyaring makipag-ugnayan sa Nonprofit Exemption Unit sa (804) 4023.